第九章 流动负债PPT.pptVIP

第九章 流动负债 本章内容： 一、流动负债概述 二、短期借款 三、应付账款与应付票据 四、应付职工薪酬 五、应交税费及其他应交款 六、预收账款与其他应付款项 第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念及性质 (一)流动负债的概念 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。它包括:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。 （二）流动负债的性质 1、从偿还期限看，偿还期限短是流动负债的最大特点。 2、从负债数额看，企业流动负债与非流动负债比较，数额通常较小。 3、从负债目的看，企业举借流动负债的目的一般是为解决生产经营资金周转的需要。 4、从负债偿还看，到期负债一般是用企业的资产、提供的劳务或举借新债偿还。  二、流动负债的分类 （一）按偿付手段分类 1、货币性流动负债 2、非货币性流动负债 （二）按形成方式分类 1、生产经营活动形成的流动负债 2、融资活动中形成的流动负债 3、收益分配中形成的流动负债 （三）按偿付金额是否确定分类 1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3、应付金额需要估计的流动负债 4、或有负债（预计负债） 三、流动负债的计价 流动负债按未来应付金额计价，而不是按其现值计价。有以下三种情况： （一）按合同或协义规定的金额计价，如应付账款等； （二）期末按企业经营情况确定的金额计价，如应交税费等； （三）按会计职业判断估计的数额计价，如暂估应付账款等。 第二节 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 一、短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 二、短期借款利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末计提的方式进行核算。 借：财务费用—利息 贷：应付利息 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 如果企业的短期借款利息数额不大，可以在借款到期归还本金时一并支付，借款利息在收到银行的计息通知实际支付时，直接计入当期损益。 借：财务费用—利息 贷：银行存款 三、短期借款的偿还 短期借款到期归还本金和未付利息时: 借：短期借款 （本金） 应付利息 （未付利息） 财务费用 （到期月利息） 贷：银行存款 （本金和利息） 第三节 应付账款与应付票据 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。是由于买卖双方在购销活动中取得货物和支付货款时间不一致而产生的负债。 （一）应付账款的入账时间和入账价格 1、应付账款的入账时间 应付款项的入账时间为取得购货发票时间。 2、应付账款的入账价格 应付账款一般按购货发票载明的金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如有现金折扣，按总价法处理。 （二）应付账款的核算 1、无现金折扣 (1)采购材料 处理同原材料采购。 （2）接受劳务 借：制造费用等 贷：应付账款 （3）偿付应付账款 ①用银行存款支付时： 借：应付账款 贷：银行存款 ②用已承兑商业汇票抵付应付账款时： 借：应付账款 贷：应付票据 （4）注销应付账款 对确实无法支付的应付账款，报经批准后： 借：应付账款 贷：营业外收入—其他 2.有现金折扣 （1）购货时 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）付款时 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 二、应付票据 （一）商业汇票的签付 1、企业签发、承兑商业汇票以购买货物： 借：在途物资（材料采购）