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第二章 财务预算 第一节　 财务预算体系介绍 一、财务预算的意义和作用 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润表和预计资产负债表等内容。 　　财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。 　　财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。 二、全面预算的内容 　　全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。 　特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。 日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括： （1）销售预算； （2）生产预算； （3）直接材料耗用量及采购预算； （4）应交增值税、销售税金及附加预 （5）直接人工预算； （6）制造费用预算； （7）产品成本预算； （8）期末存货预算； （9）销售费用预算； （10）管理费用预算等内容。 三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表。 财务预算的作用： （1）明确工作目标； （2）协调部门关系； （3）控制日常活动； （4）考核业绩标准。 单项选择题 在下列各项中，不属于财务预算内容的是（　）。A.预计资产负债表B.现金预算C.预计利润表D.销售预算 【答案】D 【解析】全面预算包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算和财务预算。财务预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。销售预算属于日常业务预算的范畴。 多项选择题 在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（　）。A.销售预算　　B.生产预算　　C.现金预算　　D.预计利润表 【答案】CD 【解析】销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容，财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表。 多项选择题 在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算 【答案】ACD 【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。 第二节 财务预算的编制方法 一、按其业务量基础的数量特征不同划分 1、固定预算 2、弹性预算 固定预算 含义 ：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时使用。 优点：编制简单。 缺点： （1）适应性差； （2）可比性差。 弹性预算 1、含义 ：又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 2、编制方法 ①公式法：P21 优点:不受业务量波动影响； 缺点:无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。 ②列表法：P22 列表法可以克服公式法的缺点，预算结果较为精确，但工作量较大。 二、按其出发点的特征不同划分 1、零基预算 2、增量预算 1、零基预算 含义 ：零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 编制方法 编制零基预算时，要划分不可避免项目和可避免项目，划分不可延缓项目和可延缓项目。 零基预算法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 优缺点 优点： （1）不受现有费用开支水平限制； （2）能够调动各方面降低费用的积极性； （3）有助于企业未来发展。 缺点： （1）工作量大； （2）重点不突出； （3）编制时间较长。 增量预算 增量预算，又称调整预算