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信敏廉毅务实进取 信敏廉毅务实进取 新个人所得税探讨 个人所得税基本原理 纳税义务人及代扣代缴义务人 应税所得项目 我公司涉及的缴扣应税所得项目 新旧个税法案对比 个人所得税基本原理 个人所得税是是以自然人取得的各类应税 所得作为征税对象而征收的一种所得税，是 政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段，纳税人还包括具有自然人性质的企业， 比如个体工商户。 1、个人所得税的概念 个人所得税基本原理 个人所得税以个人的纯所得作为计税依据，即 以纳税人收入扣除有关费用后的余额作为计税依 据。 2、个人所得税计税原理 个人所得税基本原理 3、个人所得税的征收模式 分为分类征收制、综合征收制与混合征收 制三种，我国采取的是第一种。 纳税义务人及代扣代缴义务人 分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居 民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所 而在中国境内居住满一年的个人，反之为非居民 纳税义务人。 1、分类 纳税义务人及代扣代缴义务人 居民纳税义务人负无限纳税义务，来源中 国境内和中国境外任何地方的所得均需在中 国纳税。 非居民纳税义务人仅就来源中国境内的所 得在中国纳税。 2、纳税范围 纳税义务人及代扣代缴义务人 3、代扣代缴义务人 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业 单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体 户等单位或个人为个人所得税的缴扣义务人，代 扣代缴的范围包括了所有的应税所得项目。 应税所得项目 分为十一类，我公司代扣员工的个税只涉及工资、薪 金所得和稿酬所得： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、其他所得。 我公司涉及的缴扣应税所得项目 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，只要是与 任职、受雇有关，单位以现金、实物、有价证券等 形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 计税方法：（工资薪金收入－扣除数）×适用税 率－速算扣除数 1、工资、薪金所得 我公司涉及的缴扣应税所得项目 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出 版、发表而取得的所得，这里所说的“作品”，是指 包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式 出版、发表的作品，“个人作品”包括本人的著作、 翻译的作品等。计税方法： 每次收入不足4000的：（每次收入额－800） ×20%×（1-30%） 每次收入超过4000的：每次收入额×（1－20%） ×20%×（1-30%） 2、稿酬所得 新旧个税法案对比 1、国务院总理温家宝2011-7-19签署了第600号国务院令，公布修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，该条例自2011年9月1日起实施。国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改： 新旧个税法案对比 第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。” 第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。” 新旧个税法案对比 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 500元以内 5% 0 500元至2000元 10% 25 2000元至5000元 15% 125 5000元至20000元 20% 375 20000元至40000元 25% 1375 40000元至60000元 30% 3375 60000元至80000元 35% 6375 80000元至100000元 40% 10375 100000元以上 45% 15375 2、现行工资薪金所得9级超额累进税率 新旧个税法案对比 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1500元以内 3% 0 1500元至4500元 10% 105 4500元至9000元 20% 555 9000元至35000元