2016年电大 -审计复习资料案例分析题.docxVIP

审计复习资料案例分析题.doc1. ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2007年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2011年、2012年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2011年和2012年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2011年开始明显下降，由2011年的2%下降到2012年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2012年公司利润总额中40%为投资收益。这些投资收益系ABC公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3~6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这些资金委托华南证券进行短期套利所得。自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。要求：（1）在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，需要综合考虑哪些风险？（2）在征得ABC公司的同意后，审计师应从哪些方面与前任沟通？参考答案：在判断是否承接ABC公司2012年度的审计业务时，审计师应当综合考虑的风险有：（1）经营风险。案例中ABC公司的经营情况及利润构成状况说明，ABC公司2012年的经营情况出现了问题，正常经营下滑；依靠投资收益才获取了一些利润，但投资收益的取得风险很大。（2）事务所更换风险。ABC公司经营每况愈下，且自2007年以来，ABC公司已经更换了两次会计师事务所。征得ABC公司的同意，审计师与前任审计师联系时，应当从以下几个方面与前任审计师沟通：（1）更换事务所的原因；（2）前任审计师与公司管理层发生冲突的性质；（3）重要风险领域的确定；（4）在欺诈、违法行为和内部控制方面与客户交流的情况；（5）获取前一年度审计的工作底稿。2.注册会计师于2013年3月20日完成了对甲公司2012年财务报表的审计，现正在草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，发现下列情况：（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施替代审计程序。（2）为使会计信息更相关、可靠，甲公司存货计价方法由加权平均法改为先进先出法，并已在会计报表附注中进行了说明。（3）自2013年1月起，股市大幅度下跌，甲公司如果在2013年3月20日将短期股票投资转让，将导致300万元的损失。要求：针对上述情况，请指出注册会计师应分别发表何种审计意见，并说明理由。参考答案：（1）保留意见的审计报告。应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，这使得注册会计师的审计范围受到局部限制，无法取得应收账款项目真实、正确的审计证据，注册会计师无法对此发表意见。（2）标准审计报告。被审计单位如果改变了会计处理方法，而这种改变能使得被审计单位所提供的会计信息更加相关、可靠，并且在报表附注中作了较为详细的披露，这种改变就是合理的。（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。被审计单位所持股票如果在3月20日出售，将会导致300万元左右的损失，属于重大不确定事项，所以注册会计师应在不改变原审计意见的前提下，在审计意见段之后增加强调事项段对此加以说明。3.审计人员于2013年3月8日对某企业上一年度的财务报表进行审计，在审查固定资产时发现该企业于2011年12月将一台生产用设备投入使用，该设备的原始价值为250 000元，预计净产值40 000元，预计使用年限为5年，企业采用年数总和法计提折旧。审计人员还发现该企业其他固定资产均采用年限法计提折旧，且该企业未对这一事实在财务报表附注中加以说明。要求：（1）这种处理对企业资产负债表项目、利润表项目产生了什么样的影响？并计算影响金额。（2）说明审计所发现的这一问题的性质。参考答案：（1）企业采用年数总和法计算的年折旧额=（250 000-40 000）×=70 000（元）企业采用年限折旧法计算的年折旧额==42 000（元）由于折旧方法的改变，使本年多计提折旧（70 000-42 000）=28 000元，因此，使得资产负债表中“累计折旧”余额多计28 000元，损益表中的“利润总额”少计28 000元。（2）企业固定资产折旧方法出现不一致，且未在财务报表中做出合理解释，这是违反会计准则和会计制度的一种行为。4.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2012年度的会计报表。注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师任某取得了2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。注册会计师任将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表1：表1：与函证结果相关的重要异常情况异常情况函证编号客户名称函证金额回函日期回函内容（1）22甲30万