2016年电大 -审计案例研究总复习.docVIP

审计案例研究期末总复习 （2011.6） 一、考试形式及考试时间 1、考试形式：开卷 所有与本课程有关的纸质资料均可带入考场，不能携带电脑、手机进入考场。尤其注意：请务必带好本课程主教材，某些题目的背景资料可能直接从教材中获取。 2、考试时间：90分钟 二、期末考试题型 1、不定项选择（5题，共10分） 在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的存货监盘程序 （1） 标准无保留意见 未改变会计处理方法，仅合理改变了估计 （2） 保留意见 审计范围收到限制并且金额超过重要性水平 （3） 无法表示意见 审计范围受到重大限制，重大资产无法审查 （4） 带强调事项段无保留意见 持续经营能力受到怀疑 （5） 带强调事项段无保留意见 重大不确定事项 补充题2： 【资料】华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2008年度财务报表审计的业务约定书，在本次审计中张迪负责应收款项的审计，她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类，共发肯定式函证35家，其中回函34家，30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符，但有4家的金额有出入，1家未回函。张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表： 单位：万元 异常情况 所属账户 债务人名称 蓝格公司余额 对方回函金额 不符原因 1 应收账款 新光实业 55 19.9 其中2008年12月5日收到的货物有质量问题，新光实业已提出退货，货款计35.1万元，货物已于12月10日退回给蓝格公司。 2 应收账款 鑫大实业 46.8 0 2008年12月10日收到蓝格公司委托本公司代销的货物46.8万元，尚未销售。 3 其他应收款 友联公司 150 0 与蓝格公司无未清偿债务，但在两个月前收到蓝格公司投入的货币资金150万元。 4 应收账款 泛达公司 40 49.36 对方回函说明12月28日收到蓝格货物，货款计9.36万元 5 应收账款 亨达公司 30 地址误，退回 【要求】 1、假如你是张迪，针对上述1-4种异常情况，你认为应分别实施哪些相应的审计程序？ 2、假设核对了亨达公司的地址后，张迪对其进行第二次回函，但是亨达公司仍未回函，请问应对亨达公司的应收账款执行怎样的替代程序？ 3、假设对上述1-5种异常情况实施相应的审计程序后，发现如下事实真相： ①新光实业35.1万元的退货属实； ②委托鑫大实业代销的46.8万元的货物（价税合计金额），鑫大实业确实尚未实现对外销售； ③对友联公司150万元的其他应收款确实为投资款，该项投资占对方实收资本总额的5%，当年友联公司无现金分红； ④对泛达公司9.36万元的应收账款和销售账均发生了漏记。 ⑤对亨达公司的应收账款属实。 请就上述事项提出审计调整建议，并编制相应的调整分录。 （蓝格公司系增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，剩下的为未分配利润转到下年。） 4、若上述所有调整被审计单位均拒绝，注册会计师应出具何种类型的审计报告？ 答：1、针对第一种异常情况，应检查销售合同及销售退回相关增值税发票以及入库单等凭证，查明退回货物是否已验收入库。 针对第二种异常情况，应检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本年收入和应收账款的情况等。 针对第三种异常情况，应取得投资协议书原件的复印件，并于管理当局进行适当沟通。 针对第四种异常情况，应查找12月28日的发票、销售明细账、应收账款明细账。 2、采取肯定式函证的情况下，对未回函的被函证对象，应实施替代程序，一般是审阅有关会计资料，如检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本、发运凭证等，或者检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表日的应收账款确实存在。 3、①应将新光实业公司在2008年12月28日的退货冲减蓝格公司的2008年度的收入。 借：应收账款——新光实业 贷：以前年度损益调整 应交税费——应交增值税（销项税额） ②应将鑫大实业代销的货物冲减蓝格公司2008年度的收入。 借：应收账款——鑫大实业 贷：以前年度损益调整 应交税费——应交增值税（销项税额） ③应将友联公司的其他应收款调整为投资成本。 借：长期股权投资——投资成本 1500000 贷：其他应收款——友联公司