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高级财务会计练习题 外币业务核算(重点) 甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年发生如下业务： （1）20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税 2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。 （2）股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年4月3日向乙公司出口销售商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。 （3） 乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，适用的增值税税率为17%，款项尚未支付，增值税以银行存款支付。 （4） 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据与外商签订的投资合同，外商分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.O0元人民币。20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。 2、乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年发生如下业务： （1） 乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年4月1日，从中国银行借入1 500 000港元，期限为6个月，借入的港元暂存银行。借人当日的即期汇率为1港元=1.10元人民币。 （2） 乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日，将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。 （3） 甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10 000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.7元人民币。 （4）甲股份有限公司以外币存款偿还应付账款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.61元人民币； （5）收到应收账款300万美元，当日的市场汇率为1美元=7.60元人民币。 （6）计算应付外聘专家外币工资1万美元，当日汇率1美元=6.68元人民币。 二、所得税会计处理（重点） 1、 B企业于20×6年年末以150万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，该公司按照会计政策采用年数总和法计提折旧，不考虑净残值。计税时，按照适用税法规定，该企业计税时采用年限平均法按5年计提折旧，也不考虑净残值，该公司适用的所得税税率为25%。 2、 乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×7年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明发生减值50万元。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。 3、 A公司适用的所得税税率为25%。2010年6月5日预收客户的购货款300万元，作为预收账款核算。依据税法规定，该款项应计入取得当期的纳税所得额中计算缴纳所得税。要求：(1)计算2010年末预收账款账面价值和计税基础； （2）计算2010年暂时性差异及其对所得税的影响额； （3）编制2010年相关会计分录。 4、B 企业2008年10月份购入原材料价值550万元，当年生产领用430万元，期末账面余额为120万元， 2008年12月31日该原材料的可变现净值为110万元，该公司适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算2008年末原材料的账面价值和计税基础； （2）计算2008年暂时性差异及其对所得税的影响额; （3）编制2008年相关会计分录 5、B 企业2010年9月1从二级市场上购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时的成本为330万元，2010年12月31日，该股票市价为300万元，B 企业适用的所得税税率为25%。 企业合并会计处理（重点） 1、A公司2011年1月1日与另一投资者B公司