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第十章 财务控制与评价 思考练习 一、单项选择题 1．A 2．D 3．D 4．B 5．A 6．A 7．B 8．C 9．C 10.D 11．D 12．B 二、多项选择题 1.AC 2.ACD 3．ABD 4．BCD 5．BCD 6．ACD 7．ABC 8.AD 9．BD 10．CD 11．AC 12．ABC 三、判断题 1-5．6-10． 11-15 ××√×× 四、计算题 1． （1）填列表格如下： 单位：万元 项目 总资产息税前利润 息税前利润率剩余收益甲投资中心500 40 乙投资中心追加投资前8% -10追加投资后86/1000×100% 8.6% 86-1000×10% -14追加投资前15% +50追加投资后205/1500×100% 13.67% 205-1500×10% 55（2）决策如下：由于甲投资中心追加投资后将降低剩余收益，故不应追加投资；乙投资中心追加投资后可提高剩余收益，故可追加投资。 （1）典型实例 负责产品生产的生产部门、劳务提供部门以及给予一定费用指标的管理部门 （2）应用范围 凡有成本发生，需要对成本负责，并能实施成本控制的单位，都可以成为成本中心，如工厂、车间、工段、班组、个人均可成为成本中心 （3）类型 ①技术性成本中心 可以为企业提供一定的物质成果 投入量与产出量之间有密切的关系 可以通过弹性预算加以控制 ②酌量性成本中心 是否发生以及发生数额的多少由管理人员的决策所决定 费用的发生主要是为企业提供一定的专业服务，一般不能产生可以用货币计量的成果 投入量与产出量之间没有直接关系 成本控制主要通过预算总额的审批 4 特点 ①只考评成本费用，不考评收益 只以货币形式计量投入，不以货币形式计量产出 ②只对可控成本承担责任 不可控成本核算只具有参考意义 ③只对责任成本进行考核和控制 考核时应以责任预算成本为依据 5 考核指标 ①成本（费用）变动额＝实际责任成本（或费用）－预算责任成本（或费用） ②成本（费用）变动率＝成本（或费用）变动额/预算责任成本（或费用） 利润中心是对利润负责的责任中心? 基本特征 （1）一般是具有独立的收入来源或可以视同为一个有独立收入的部门，一般还具有独立的经营权；（2）与成本中心相比，权力和责任相对较大；（3）既要控制成本，又要增加收入，强调相对成本节约。 利润中心类型 自然的利润中心 （1）可以直接对外销售产品并取得收入；（2）自然利润中心具有产品销售权、价格制定权、材料采购权和生产决策权； 人为的利润中心 （1）只对内部责任单位提供产品或劳务，一般不对外销售产品；（2）必须具备两个条件：一是能够向其他责任中心提供产品（或劳务）；二是能够为该产品或劳务确定合理的内部转移价格； 成本计算方式 计算可控成本，不分担不可控成本 适合于共同成本难以合理分摊或者无须进行共同成本分摊 如：边际贡献中心，人为利润中心 计算可控成本，也计算不可控成本 适合于共同成本易于合理分摊或不存在共同成本分摊 如：自然利润中心 考核指标 不计算不可控成本时 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－该利润中心可控成本总额（或变动成本总额） 计算不可控成本时 （1）利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－该利润中心变动成本总额 （2）利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额－该利润中心负责人可控固定成本 （3）利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额－该利润中心负责人不可控固定成本 （4）公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 投资中心是既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。与成本中心和利润中心相比，投资中心具有最大的决策权，也要承担最大的责任。一般均为独立法人。? 典型 部门 大型企业集团所属的子公司、分公司、事业部 考核指标 投资利润率 计算公式 （1）投资利润率 利润/平均投资额 利润/（总资产-负债） 资本周转率×销售成本率×成本费用利润率 （2）投资利润率 息税前利润/平均总资产 优点 （1）能反映投资中心的综合盈利能力；（2）具有横向可比性；（3）有利于调整资产的存量，优化资源配置；（4）可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化 缺点 （1）无法揭示投资中心的实际经营能力；（2）会导致投资中心的近期目标与整个企业的长远目标相背离；（3）不便于投资项目建成后与原定目标的比较；（4）投资利润率并不能全部由投资中心所控制 剩余收益 计算公式 （1）剩余收益 利润－投资额×规定或预期的最低投资报酬率 （2）剩余收益 息税前利润－总资产占用额