会计学第四章3.pptVIP

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2016-08-25 发布于重庆
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会计学第四章3.ppt

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会计学第四章3

【例】兴海公司本年实现的利润总额为550 000元，所得税税率为25%，计算出应交所得税为137 500元，暂未交纳。借：所得税费用 137 500 贷：应交税费 ——应交所得税 137 500 期末结转：借：本年利润 137 500 贷：所得税费用 137 500 【例1】华联公司2007年度取得主营业务收入5 000万元，其他业务收入1 800万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3 500万元，其他业务成本1 400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，营业外支出200万元；本年度确认的所得税费用为520万元。 3.核算举例（1）2007年12月31日结转收入类账户余额借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 营业外收入 2 500 000 贷：本年利润 70 500 000 借：本年利润 65 200 000 贷：主营业务成本 35 000 000 其他业务成本 14 000 000 营业税金及附加 600 000 销售费用 3 800 000 管理费用 3 400 000 财务费用 1 200 000 营业外支出 2 000 000 所得税费用 5 200 000 （2）2007年12月31日结转费用类账户余额（3）2007年12月31日，结转本年净利润借：本年利润 9 800 000 贷：利润分配 —未分配利润 9 800 000 1.利润分配的顺序三、利润分配的核算可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润（1）提取法定公积金公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。　　法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。（2）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。（3）支付股利应付现金股利 2.账户设置 3. 核算举例借：利润分配 ——提取法定盈余公积 980 000 ——提取任意盈余公积 1 470 000 贷：盈余公积 ——法定盈余公积 980 000 ——任意盈余公积 1 470 000 借：利润分配 —— 应付现金股利 3 500 000 贷：应付股利 3 500 000 （1）提取盈余公积 (2) 分配现金股利【例1】华联公司2007年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元。借：利润分配 —— 未分配利润 5 950 000 贷：利润分配 —— 提取法定盈余公积 980 000