自考税法(2008徐孟洲版)第二章.doc

第二章税权与纳税人权利 第一税收法律关系概 1.税收法律关系概念和特征 税收法律关系，是由税法确定和保护的在征税主体与纳税 人间基于税法事实而形成的权利务关系-特征表现为： 1 税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系2 ）税教法律类系是基予税法事卖而产士的法律关系.， 税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关.? 税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转的a,怎理解税收法律关系的构成素 1 任何法律关系都是由主体.内容 客体三要素构成的， 税收法律的参加者，即承担税收权利义务的双方当事人，包 括征税主体和纳税主体.税法主体的资格由国.家税法直接规 定. ①办征税主体指税收法律关系中有税权的当事人 国家的税权是通过税收机关行使的因此征税主体包括国家 税务机关和财政机关..②纳主体即税收法律关系中负有纳税义务的方当事人.按照纳税人身份，纳税体可分为法人,法人组 和自然人三类；按照承担纳税义务程度的不同可分为无 限纳税与有限务人税收法律关系的内容是指税收法律关系主体在 征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，即税法主体权和税法它决税收律关系的实质是其核. .从范围上看，税收法律关系的内容包括征税主体的权利义务 和的权利义务. 税法律关的客体简称法客体，是指税法律 关系.主体双方的权利和务所共同指向用的客对象?它是税收法律关系产生的前提、存在的裁体是税收权 和义务联系的中介.税收法律关系的客体包应税商品.货物、财产、资源、所得等物质财富和主休的应税行为么原因会起税收法律关系的产生.变更和终？ 税收法律关系的产生，是指在税收法律关系体之形成权利义务关系。税收法律关系的产生只能税收法律事实的为标志. 2 税收法律关系的变更，是指由于某一税收法律事实的发，使税收法律关系的主体.容或客体发生变化起税收法律关系变更的原因多种多样，归纳起来，归纳起来， 主荽有下①纳税人自身:的织状况发生变化 ②纳税人的经或财产情况发生变③税收机的组织构或管方的交化法的修或调整不可杭力 税收法律关系终是指这一法律关系的消，即: 其主体间权利义务关系的.税收法律关系终止的原因主 要表现为： ①纳税人完全履行纳税义务. ②纳税义务因超定期而消③纳税务人其备免税.的.关税法的第二节税权及其基本权能 1.税权的念及其特征 税权，也称课税权、征税权，是指由法和法律賦予政府并征..、停征及减税.免税..退税.补税和管理税收事务的的总称,税权是由法规定是国家力在收的表现, 税权作为一个特定的税法范畴.，具有以下特征专属权法定权 优益权.公示权 可处分性 税的基本权能 . :1 开征权 2 停征权 （3 减 4 免税权 .（5 退税权. 加征权 :税收检查权 8）税收调整权 如何理开征权是税权的核权能 开征权是税权的核心权能，它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强制无征一定比例的货币或实物的决策权. 简言之，开政权是措国家决定开征某一种税收的权利国家开征一种新税，就意味着将某一类财产或特定的行为确定为 征税对象，而将征税对象所涉及的某些单位和个人确定为纳 税义务人.国家开征一种税，是将一部分财产从纳税人所有转为国家所有，这种财产所有权的转必须通过一定的形式才能得以实现开政权是国家参与部杜会产和国民收入分配、再分配的经济关在法律上的表现因此，只有国家才是开政权的权力主体，但是国家征税的权力是集中通过国家最高权力机关及其授权的国家行政机关立法形式实施的 税收检查权包括：查账权场地检查权责成提供资料 第三节税收管理体制 税收管理体制的概念及类 税收管理体制，为一本的税收法律制度是指确和中央政府和地 依照中央与地方之间税权划分状况，可以将税收管理体制分为三种类型： （1）中央集权型。其税收权集中于中央政府，地方政府的权限很小。 （2）地方分权型。其税权集中于地方政府，中央政府的权限很小。 （3）集权与分权兼顾型。中央政府集中掌握主要的税权和税种收入，地方政府掌握次要的税权和税种收入。 2、我国税收管理体制建立的原则 :的原则 . 3）按收入归属划分税管理权的原则.； （4）有利于发展杜会主市场经济的原 分税制：是指中与地方政府之间，根据自的权范 围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政制现行的税制发球不彻底分税制类型-.试我国政府和地方政府税收收入的划分... 按照国院《关于实行分税制财政管理体制的规划》,我国 中府与地方政府税收收入的情况如下 中央政府固定收入包括国内消税、关税.海征増值税和消费税.. （2）地方政府固定的税收收入。.地方政府固定收入包括： 个人所得税、城镇土地使用税耕地占用税固定资产投资方向调节税土地增值税房产税城市房地产税遗产税车使用税车船使用牌照税契税屠宰税.筵席税.农业牧业 （3）中央政府于地方政府共享的税收收入