(word)材料费用分配表的编制及帐务处理 例解.docVIP

例5：某企业有两个生产车间，一个基本生产车间，一个辅助生产车间，基本生产车间根据各种领料凭证编制的材料费用分配表见表2－1。辅助生产车间和管理部门的材料费用分配表略。编制的材料费用分配汇总表见表2－2。 表2－1 基本生产车间材料费用分配表 200×年8月 单位：元 分配对象 直接计入 分 配 计 入 材料计划成本合计 材料成本差异额 分配标准 分配率 金 额 甲产品 85600 450 1338.75 86938.75 869.39 乙产品 10000 150 446.25 10446.25 104.46 丙产品 5045 1200 3570 8615 86.15 小计 100645 1800 2.975 5355 106000 1060 制造费用 7000 － － － 7000 70 合计 107645 － － 5355 113000 1130 表2－2 材料费用分配汇总表 200×年8月 单位：元 分配对象 计划成本 差异额 生产成本——基本生产成本 106000 1060 生产成本——辅助生产成本 24000 240 制造费用——基本生产车间 7000 70 制造费用——辅助生产车间 1000 10 管理费用 3500 35 合 计 141500 1415 根据材料费用分配汇总表，作帐务处理如下： 借：生产成本——基本生产成本 106 000 生产成本——辅助生产成本 24 000 制造费用——基本生产车间 7 000 制造费用——辅助生产车间 1 000 管理费用 3 500 贷：原材料 141 500 结转材料成本差异时，应作如下会计分录： 借：生产成本——基本生产成本 1 060 生产成本——辅助生产成本 240 制造费用——基本生产车间 70 制造费用——辅助生产车间 10 管理费用 35 贷：材料成本差异 1 415 如果材料成本差异为节约差，则应用红字作上述会计分录。 （注：当月生产中如果发生退料和废料回收的情况，应根据“退料单”或“红字领料单”或“废料交库单”等原始凭证扣减原领用的材料费用。 借：原材料 或 借：生产成本 （红字） 贷：生产成本 贷：原材料 （红字）