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房地产企业所得税税收筹划问题研究 文献综述 房地产业是国民经济的支柱产业,也是中央和地方政府财政收入的重要来源。随着房地产市场的升温,房地产交易日益频繁,房地产交易过程的税收问题也越来越引起有关方面的关注。其中,大宗房地产交易因涉税金额多,税收负担重,令许多房地产企业都对此感到头疼,因此通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负显得非常重要。同时,部分地区当前存在的房地产市场过热现象,也促使政府对房地产行业宏观调控力度进一步加大。随着市场不确定因素的增加、观望气氛的抬头,导致市场成交量的减少,意味着房地产企业的利润空间将进一步缩小,在这种情况下,通过合法合理的方式进行税收筹划来达到减轻税负就显得更为重要。 1税收筹划的概述与现状 1.1税收筹划的概念 西方国家被视为“智慧者的文明行为”的税收筹划，在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区。直到1994年，我国第下部由中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向撰写，题为《税收筹划》的专著由中国财经出版社出版，才揭开了税收筹划的神秘面纱。 随着我国经济对外开放程度的提高以及纳税人理财意识的提高，越来越多 的纳税人己经开始精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的方式达到 减轻税负、提高经济效益的目的，税收筹划也因此成为人们关注的热门话题。 窦庆菊（2003）指出，税收筹划(英文为Taxplanning)是市场经济条件下纳税人的必然选择。税收筹划是指纳税人在不违反税法及相关法律法规的前提下,为保证自身的税后收益,运用一定的方法,对纳税事宜所作的周密安排或巧妙运作。因其是在不违法的范围内,所以于社会无害。在税法执行中,法无明文一般也不为过。因税收筹划对各类经济实体(包括单位和个人)有利,应视为其合法权益,故很为纳税人所重视。社会主义市场经济条件下,税收筹划在保证纳税人取得税后最大收益的基础上,应当而且能够对增强纳税人的纳税意识、促使企业提高经营管理水平、促进税收法律法规的进一步完善、降低税收征纳成本等方面发挥应有的作用。 谢东明（2009）指出，税收筹划,是指纳税人在税收法律允许的范围内,以适用税收政策和税收征收管理制度为前提,采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会,对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排,以达到节税和实现企业价值最大化目标的一种财务管理活动。 陈守英（2009）认为，纳税筹划就是指纳税人在税收法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财、交易等事项进行科学、合理的事前选择和筹划，以达到税负最低或利益最大化的一种财务管理活动。纳税筹划对企业而言，筹划得当有利于减轻税负，提高竞争力；对国家而言，税收筹划促使企业遵循国家产业政策的导向，有利于经济结构和产业结构优化，使国民经济健康、快速、稳定发展。 1.2我国税收筹划的现状 李珍萍（2005）认为，税收筹划在我国起步较晚,发展较为缓慢,主要原因之一是我国税收法制和税收征管还存在一些问题。征管水平低造成的税源或税基流失问题严重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险时,纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。二是税收筹划一般是针对直接税的税负的减少。而我国现行税制过分倚重增值税等间接税,所得税和财产税体系简单且不完整, 尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低,大量的个人纳税人的纳税义务很小,税收筹划的空间有限。 蒋丽斌,彭喜阳房地产企业房地产企业的概述房地产开发企业税收筹划的必要性和可行性孟英姿 We will continue to improve the companys internal control system, and steady improvement in ability to manage and control, optimize business processes, to ensure smooth processes, responsibilities in place; to further strengthen internal controls, play a control post independent oversight role of evaluation complying with third-party responsibility; to actively make use of internal audit tools detect potential management, streamline, standardize related transactions, strengthen