银行会计第九章外汇业务技术方案.ppt

第九章 外汇业务 第一节 外汇业务概述 （三）外汇汇率 1. 汇率的概念 2. 汇率的标价方法 （1）直接标价法 （2）间接标价法 3. 汇率的种类 （1）买入汇率 （2）卖出汇率 （3）中间汇率 （4）现钞买入汇率 （5）现钞卖出汇率 三、外汇业务的记账方法 P184 （一）外汇分账制 1. 采用分账制的核算方法 2. 对于同一币别、不同性质的货币分账核算 3. 设置“货币兑换”账户 4. 年终并表 （二）外汇统账制 第二节 外汇交易业务 一、设置账户 P185 二、外汇交易凭证 三、外汇交易的账户设置 四、外汇交易业务的核算 一、全国联行外汇往来 二、我国港澳及国外联行往来 三、代理行往来 第四节 外汇存款业务 一、单位外汇存款的核算 P193 （一）单位外汇存款的有关规定 1.活期 2.定期-3个月、6个月、1年和2年等。 2. 单位外汇存款支取的核算 P194 二、个人外汇存款的核算 P196 （一）个人外汇存款的有关规定 1.乙种外汇存款 2.丙种外汇存款 第五节 外汇贷款业务 一、现汇贷款的核算 （一）发放贷款的核算 1. 直接转入借款单位的外汇存款账户 （三）贷款计息的核算 1. 借款单位以外汇活期存款偿还利息 二、进出口押汇的核算 （一）进口押汇 P200 1. 叙做进口押汇的核算 三、买方信贷外汇贷款的核算 （一）对外签订协议 P202 第六节 国际贸易结算业务 一、信用证结算方式 P204 （一）信用证项下出口业务的核算 1.受理与通知的核算 2.审单议付的核算 （二）进口代收的核算 1. 收到国外寄来的代收单据 2. 确认付款 三、汇兑结算方式 （一）汇出国外的汇款的核算 1. 汇出汇款 （二）国外汇入汇款的核算 1. 汇款的通知和转账的核算 2. 将应收利息转为贷款本金 借：吸收活期存款 外币 贷：利息收入 外币 借：进出口押汇 外币 贷：存放同业 外币 账户说明 P201 2. 偿还押汇本息的核算 借：吸收活期存款-外币 外币 贷：进出口押汇 外币 利息收入 外币 （二）出口押汇 1. 叙做出口押汇的核算 借：进出口押汇 外币 贷：利息收入 外币 货币兑换 外币 借：货币兑换（买入价） 人民币 贷：吸收活期存款 人民币 2. 收款偿还押汇的核算 借：存放同业 外币 贷：进出口押汇 外币 手续费及佣金收入 外币 （二）支付定金的核算 借：吸收活期存款 外币 贷：存放同业 外币 （三）使用买方信贷的核算 借：全国联行外汇往来等 外币 贷：借入买方信贷款 外币 账户说明 P203 1.进口商银行总行偿还贷款本息的核算 2.向国内借款单位收回买方信贷外汇贷款本息 （四）偿还贷款本息的核算 收：国外开来保证凭信 借：应收即期信用证出口款项 贷：代收即期信用证出口款项 付：国外开来保证凭信 账户说明 P205 3.出口结汇的核算 借：代收即期信用证出口款项 贷：应收即期信用证出口款项 借：存放同业 贷：手续费及佣金收入 货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收活期存款 例P206 （二）信用证项下进口业务的核算 1. 开立信用证的核算 借：应收开出信用证款项 贷：开出信用证 账户说明 P208 2. 审单付款的核算 （1）即期信用证付款方式 借：开出信用证 贷：应收开出信用证款项 借：吸收活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业等 （2）远期信用证付款方式 借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票 承兑时：