第三章 金融企业计： 贷款业务的核算()修改2(2课时).pptVIP

⑴资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 ⑵对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。 ⑶已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 收回贷款时，应按客户归还的金额作会计分录： 　　借：吸收存款—活期存款—××户 　　贷：利息收入 　　贷款－XX贷款—××户 例:某银行于2007年4月5日发放短期贷款一笔，金额为10万，期限为3个月。假设贷款利率为5.3%。 6月20日银行按季结息时，应收利息为： 100 000×77×5.3%÷360=1133.61（元） 7月5日到期还款时，应收利息为： 100 000×15×5.3%÷360=220.83（元） 如果6月20日银行未能收到1133.61元利息，则需要对这1133.61元按合同利率计收6月21日至7月5日的复利。这样，7月5日到期还款时，应收利息为： 1133.61＋1133.61×15×5.3%÷360＋220.83 =1356.93（元） 2.逐笔结息 逐笔结息是指银行按规定的贷款期限在收回贷款的同时逐笔计收利息，称为“利随本清”计算法。 贷款利息的计算采用以下公式： 贷款利息=贷款本金×时间×利率 借：吸收存款——××户 贷：贷款——短期贷款－××户 　　利息收入——短期贷款利息收入 利随本清是银行按借款合同约定的期限，于贷款归还时收取利息的一种计息方法。利随本清计息方法对于贷款天数的计算，采用对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算至还款前一天为止。算头不算尾。 贷款发生逾期，逾期部分应先按合同约定的利率和期限计收到期贷款利息，其次逾期金额应自转入逾期贷款账户之日起，利率改按规定的比例（在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％）计收罚息。 例：某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰ ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。 到期利息＝300000×6×4.35‰＝7830（元） 逾期利息＝300000×20×1.5×4.35‰/30＝1305（元） 应收利息合计为9135元。 贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息都不再计入当期损益，而在表外核算，实际际回时再计入损益。 　　收入：应收未收贷款利息 　实际收回时： 　　　借：吸收存款——××户 　　　贷：利息收入——中长期贷款利息收入 　　　付出：应收未收贷款利息 对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天（不含90天）以后，要相应地做冲减利息收入处理，并转入表外科目进行核算。 借：利息收入——逾期贷款利息收入 　贷：应收利息——××应收中长期贷款利息户 　　收入：应收未收贷款利息 例：某银行于2002年4月15日向新兴电脑公司发放贷款一笔，金额为20万元，期限为2年。设贷款年利率为5.6%，银行按季收息。假设该公司的还本付息情况如下： （1）2002年4月15日发放贷款，作会计分录如下： 　借：贷款——中长期贷款－新兴电脑公司户 200 000 　贷：吸收存款——新兴电脑公司户 　200 000 （2）该公司2003年12月20日以前一直按期支付利息。银行于2003年12月20日计收当季利息时，会计分录为： 　　应收利息=200 000×91×5.6%÷360=2 831.11（元） 　借：吸收存款——新兴电脑公司户 2 831.11 　贷：利息收入——中长期贷款利息收入 2 831.11 （3）2004年3月20日银行应计收当季利息时，该公司无款付息，会计分录为： 　　　应收利息=200 000 ×91×5.6%÷360 　　　　　　　=2 831.11（元） 借：应收利息——新兴电脑公司户 2 831.11 贷：利息收入——逾期贷款利息收入　2 831.11 （4）2004年4月15日贷款到期，该公司无款偿付贷款利息，会计分录为： A.将该公司贷款转入逾期贷款账户 借：贷款——逾期贷款－新兴电脑公司户 200 000 贷：贷款—中长期贷款－新兴电脑公司户 200 000 B.计算