国际经济学论文出口退税政策与纺织品服装对外贸易.docVIP

出口退税政策与纺织品服装对外贸易 摘要： 近20 年来，我国纺织品服装类产品的出口在全球的位次逐渐上升。国际金融危机爆发以来，我国纺织服装行业出口面临巨大挑战，出口增速开始放缓，甚至出现下降态势。在此背景下，国家频繁调整出口退税率以调控纺织品服装的对外贸易。本文引入实际退税率的概念，从国家总的出口退税率对总出口的影响层面，分析出口退税对纺织品服装的影响，旨在为政策的制定提供了一个分析思路和有一定参考价值的数据。 关键词：中国对外贸易 纺织品服装行业 出口退税政策 中国纺织品一直以低廉的价格为主要优势，出口到世界各地，至今一直是中国经济的主干，是带动中国经济力量增长的主要力量之一，中国也一直是世界上最大的纺织品生产和出口国。然而我国的纺织品贸易也存在着很多的问题，面临着许多挑战。本文就出口退税的演进过程以及我国对纺织品出口退税的四次主要调整为起点，基于我国纺织品贸易的现状，分析出口退税政策调整对纺织品服装出口影响，以及对我国纺织品贸易未来的发展提出建议。 一、出口退税政策的历史演变 出口退税，又称“出口货物退税”，其内涵是指对出口货物退还国内生产、流通环节已经缴纳的商品税。出口退税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的税收制度，对出口货物实行出口退税是由商品税的本质决定的，商品税为间接税，其税负容易转嫁而由最终消费者负担。 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。 自1994年以来，我国进行了一系列的出口退税政策的调整。1994年，国家税务总局颁布了《出口货物退 (免) 税管理办法》，规定对出口企业从生产到流通，收购的货物出口都予以退税，征税率分别为17%、13%，退税也照此税率办理。平均出口退税率16. 13%。1995年7月，国务院规定按货物的实际税负分大类制定出口货物的退税率，出口退税率降低了3. 7个百分点，平均退税率约为12. 90%。1996年又将出口退税率从11%、13%、17% 分别降为3%、6%、9%，平 均 税 率 降 到8. 29%。从1998 年6月1日起，煤为9%，钢材为11%，水泥为 11%，船舶为 14%，纺织原料及制品统一执行 11% 的出口退税率。从1998年7月1日起，7类机电产品，5类轻工产品退税率由9%提高到11%。自1998年9月1日起，铝、锌、铅出口退税率调为 11%。 1999年7月1日起，机械设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品出口退税率维持17%不变，服装的出口退税率提高到17%。服装以外的纺织原料及制品，机电产品中除机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等，目前已执行 17%，退税率的四大类产品以外的其他机电产品，以及法定税率为17%且现行退税率为 13%、11% 的货物，出口退税率统一提高到 15%，商品的平均退税率由原来的 6%提高到15%。 2003年10月国家颁布了《关于调整出口货物退税率的通知》，决定对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整。从2004年开始，根据出口商品的不同，将出口退税率调整为17%、13%、11%、8%、5%五档，对高新技术机电产品仍保持原来 17% 的出口退税率;对其他一般性产品，退税率下降至13%;农产品5% 和 13% 的出口退税率不变; 一些出口退税率为 13% 的非农产品降到 11%; 对资源性产品，部分出口退税率降至15%或8%，部分取消出口退税率。按当时出口结构，出口退税率平均下降 2. 95 个百分点，平均出口退税率从 15. 11%下降至 12. 16%。 2007年6月18日，国家财政部和税务总局发布了《关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起取消 553 项 “高耗能、高污染、资源性”商品的出口退税，降低 2268 项容易引起贸易摩擦商品的出口退税率，将 10 项商品的出口退税改为出口免税。此次出口退税政策调整后，出口退税率结构由原 17%、13%、11%、8%和 5%五档，调整为 17%、13%、11%、9% 和5%五档。 2008 年 8 月 1 日，我国做出了调整出口退税政策的决定，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到 13%，部分竹制品的出口退税率提高到 11%; 2008 年 11 月 1 日大范围内上调出口退税率，调整涉及 3 486 项商品，约占海关税则中全部商品总数的 25. 8%。此次主要包括两个方面的内容: 一是适当提