第2章货币资金与应收款项1.ppt

 （一）库存现金管理 1、库存现金的使用范围 因为现金的流动性很强，加强现金的管理与控制是企业内控制度的主要内容，为此，国务院颁发有《现金管理条例》，财政部颁发有《企业内部控制——现金》等控制制度，企业在办理有关现金收支业务时，必须严格遵照执行。 根据颁布的《现金管理条例》，企业可以在以下范围使用现金： “算头不算尾”：7月：31－18＋1=14天 　　 8月：31天 合计：60天 　　 9月：15天 “算尾不算头”： 7月：31－18=13天 　　　 8月：31天 合计：60天 　 9月：16天 所以到期日为9月16日。 注意：到期不能收回的带息应收票据面值转入“应收账款”科目，未计利息转入“应收利息”科目核算后，期末不再计提利息。 2.2.6应收票据贴现 ★ 贴现的含义 是指票据持有人将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。 ★贴现的计算： 贴现利息：企业付给银行的利息。 贴现率：银行计算贴现利息的利率。 贴现所得：企业从银行获得的贴现净值。 2.2.6应收票据贴现 ★贴现的计算： 第一步，计算到期值。 到期值=面值＋票据利息。 =面值×（1+票面利率×期限） 第二步，计算贴现期。 票据的贴现期是指银行的持票时间也即贴现日至票据到期日前1日的时期。 贴现期=票据期限－已持有票据期限 2.2.6应收票据贴现 第三步，计算贴现利息。 贴现利息=到期值×贴现率×贴现期。 第四步，计算贴现净额。 贴现净额=到期值－贴现利息 2.2.6应收票据贴现 [例] 某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款 总计100,000元，适用增值税率为17%。M公司交来一 张出票日为5月1日、面值117,000元，期限为90天的 商业承兑无息票据。该企业5月31日持票据到银行贴 现，贴现率为12%。则： 票据到期值＝票据面值＝117,000（元） 票据贴现期＝1+30天＋29天＝60天 贴现息＝117000×12%×60天/360＝2,340（元） 贴现额＝117000—2340＝114,660（元） 2.2.6应收票据贴现 [例]若上例中的票据为带息票据，票面年利率为14%，其他条件不变。 则： 票据到期值 ＝117000+11700×14%×90/360＝121095（元） 贴现期为60天 贴现息＝121095×12%×60/360＝2421.9（元） 贴现额＝121095-2421.9＝118673.1（元） 2.2.6应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 将不带追索权的应收票据贴现，则企业对票据到期无法收回的票款不承担连带责任，符合金融资产终止确认的条件。 1、不带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】 　　 财务费用 【贴现息】 　 贷：应收票据 【账面余额】 2.2.6应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 2、带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】  财务费用 【所得额小于账面余额的差额】 贷：应收票据 【账面余额】 　 财务费用 【所得额大于账面余额的差额】 在我国，将银行承兑汇票贴现基本不存在到期不能收回票款的风险，应将其视为不带追索权的商业汇票。 2.2.6应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 例：某企业2002年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。 会计处理： 4月15日签发，60天到期，票据到期日为6月14日。 (1)票据到期值 =600000＋ 600000×10%÷360×60=610000(元) 2.2.6应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 (2)贴现息 =610000×16％÷360×（60－15）=12200(元) (3)贴现所得额=610000－12200=597800(元) (4) 分录： 　　借：银行存款 597800 　　 财务费用