第4章会计账簿.pptVIP

 第一节 会计账簿概述 第二节 序时账簿 第三节 分类账簿 第四节 账簿使用规则 第五节 结账和对账 4.1 会计账簿概述 4.2 序时账簿——日记账 journal 特种日记账：专门登记某一类经济业务的序时账簿。 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。 现金日记账与银行存款日记账的登记方法 现金日记账与银行存款日记账由出纳员根据审核无误的收、付款凭证逐日逐笔登记。 每日的现金（或银行存款）收付业务登记完毕后，应结算出当日收入、支出合计数，并结出余额，做到“日清”。 每月末同样计算收入、支出合计数并结出余额，通常称作 “月结”。 4.3 分类账簿 明细分类账的登记方法 根据业务量的大小，经济业务的内容及管理的需要选用。 （1）根据原始凭证直接登记 （2）根据汇总原始凭证登记 （3）根据记账凭证登记 通常采用活页账 加强财产物资的管理（每天登记），促进债权、债务的结算、监督企业的成本、费用开支 4.3.3 总分类账与明细分类账的平行登记 注：在开设总分类账的基础上，根据实际需要在 有关总账下设明细账，不同特点的账户设置明细账 的方式不同。 4.5 对账和结账 账簿的更换：在每一个新的会计年度开始时，必须将上年度的会计账簿整理归档保管，启用新账簿，并将上年度账簿中的年末余额结转到新账簿中去。 复习思考题 1. 分别叙述账簿按用途和账页格式的分类。 2. 什么是序时账簿？登记现金日记账与银行存款 日记账的依据分别是什么？ 3. 什么是总分类账? 什么是明细分类账?分别如 何登记? 4. 更正错账的方法有哪几种?如何运用? 5. 对账的内容主要包括哪几个方面? * * 基础会计学 Essentials of Accounting 主讲教师 李秀莲 基础会计学 Essentials of Accounting 任课教师 王春芝 第四章 会计账簿 Accounting Book 本章学习目的 1.了解会计账簿的种类 2.熟悉账簿的登记和使用规则 3.掌握总账、明细账簿的设置和登记 4.掌握结账和对账 　　 会计账簿 由具有专门格式、相互联结的账页组成用以全面、连续、系统地记录各项经济业务，为编制会计报表提供依据的簿籍 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 A 系统归纳 凭证资料 D 为会计决策提供依据 C 为编制财务会计报告提供系统的数据资料 4.1.1 设置和登记会计账簿的意义 B 保护企业财产物资和资金的安全与完整 4.1.2 会计账簿的种类 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 一、会计账簿按用途分类 对一些备忘事项为便于查考而登记的。如 “租入固定资产登记簿” 等。不是根据会计科目设置，与其他账户之间不存在严密依存关系。 4.1.2 会计账簿的种类 账 簿 总账 日记账 资本类 债权债务类 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 收入 费用明细账 二、会计账簿按账页格式分类 财产物资明细账 4.1.2 会计账簿的种类 账 簿 总账 库存现金及银行存款日记账 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 明细分类账 三、会计账簿按外表形式分类 实物保管和使用部门 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，这种日记账也叫“分录账” 。 转账日记账：根据转账凭证登记，除现金和银行存款收支业务外的其他业务的序时账。 1. 库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 特种日记帐 2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 4.3.1 总分类账簿 总分类账簿是按照总分类账户分类登记经济业务的账簿。 ① 格式：订本式三栏账 ② 登记方法： 根据所采用的会计核算组织程序（第9章）选用 根据记账凭证直接登记 根据科目汇总表登记 根据汇总记账凭证登记 三栏式明细账 （债权债务） 数量金额式明细账 （财产物资） 多栏式明细账 （费用、成本、收入、成果） 1. 明细分类 账的格式 4.3.2 明细分类账 明细分类账是按照明细分类账户详细记录某一项经济业务的账簿。 总分类账户（总账）是按照总分类会计科目开设的。提供总括会计资料的账户。统驭和控制。 明细分类账户（明细账）是按照明细会计科目开设的。提供某一具体业务明细核算指标的账户。补充和说明。 基本内容：封面，账簿的名称；扉页，账簿启用登记表和账簿目录表；账页，账户名称