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第十一章 企业内部控制应用指引第9号－－销售业务 第一节 销售业务的范围与管控目的 范围： ?? 1）本指引的“销售业务”是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。 ?? 2）本指引不包括固定资产、无形资产的出售及收取款项业务 目的： ?? 加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场占有、保证销售目标实现及货款安全与回收，控 制销售流程风险。 第二节 销售业务流程 企业销售业务流程主要包括：（八大环节） ?? （1）销售计划管理 ?? （2）客户开发与信用管理 ?? （3）销售定价 ?? （4）订立销售合同 ?? （5）发货 ?? （6）收款 ?? （7）客户服务 ?? （8）会计系统控制等 第三节 销售各环节的主要风险与控制(一) ?? 本指引主要讲八大环节的风险控制 ?? 销售业务的战略控制放在发展战略中规范 ?? 销售各环节的风险控制的核心是不相容的职务分离 销售业务个人包办流程问题 ?? 审计署查处某集团 下属公司一领导人员长达十年独自控制该公司“鞋业务”的全部 业务流程，采取伪造合同和报送单、虚报库存、私设个人账户回笼出口货款等方式转移和贪污国有资产，导致国有资产损失1.8亿元。洪某已于 2006年5月出逃美国，当年8月上海市卢湾区检察院立案侦查。 （一）销售计划管理 主要风险： ?? 销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难