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采购员王强因公外出，预借差旅费600元。 借：其他应收款— 王强 600 贷：库存现金 600 一、其他应收款 例2：3月10日，王五报销办公费500元，出纳员以现金支付。 小结 1 其他应收款的概念 2 其他应收款的内容 3定额备用金的核算 4非定额备用金的核算 * * * * * 备用金 概念：其他应收款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非经营活动而引起的应收、暂付款项。 新授课 二 、“其他应收款”账户 性质 一般为资产类 借方 “其他应收款”账户 贷方 企业已收取的款项 企业应收取的各种款项 期末余额： 应收而未收的款项 结构 明细账户 在此总账账户下，同样应设置明细账户，进行明细核算。 应收租金 应收赔 款、罚款 存出保证金 应向职工收取的 各种垫付款等 备用金 其他应收款 三、其他应收款的内容 存出保证金 2 应收的各种赔款、罚款。 1 应向职工收取的各种垫付款项 4 备用金 3 四、备用金 备用金的概念 备用金是指付给企业内部个单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。 一次报销制 (非定额备用金制） 定额 备用金制 备用金的核算分为 (一)一次报销制（非定额备用金） 它是指为了满足临时性需要而暂付给有关部门 和个人现金，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金 例1：某企业职工刘×出差广州，借差旅费1000元。 发生时： 借：其他应收款—刘× 1000 贷：库存现金 1000 刘×报销差旅费1000元 情景一 借：管理费用 1000 贷:其他应收款 — 刘某 1000 刘某报销差旅费850元，退回现金150元。 情景二 借：管理费用 850 库存现金 150 贷:其他应收款—张某 1000 刘某报销差旅费1200元。 情景三 借：管理费用 1200 贷:其他应收款—刘某 1000 库存现金 200 (二)定额备用金 ☆指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据 其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数 额，并保证其经常保持核定的数额。 【例1】1月5日，某企业供应科王五预借备用金1000元，出纳人员以现金支付 设立时： 借：其他应收款—王五 1000 贷：库存现金 1000 补足备用金定额 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”核算。直至备用金不用或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。 课堂练习 属于其他应收款的核算内内容有( )。 A. 存出保证金B. 应收股利 C. 备用金 D. 应向职工收取的各种垫付款项 (一)资料：华盛公司发生如下经济业务： 习题 1. 5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为3000元，财务科开出现金支票。 2. 16日，李红交来普通发票1200元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。 3. 30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票1000元及现金2000元。 (二)要求：根据上述经济业务编制会计分录。 答案： 习题 四、业务计算题 借：其他应收款——李红 3 000 贷：库存现金 3 000 1 借：管理费用 1200 贷：库存现金