所得税汇算清缴实例及填表注意事项详解.doc

企业所得税年度申报温馨提醒（二） 一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例： 例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人， 2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下： 1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。 2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。 3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。 4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。 5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元； 6、以前年度亏损。2013年亏损28000元。 1、填报时应该注意的事项： ⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。 ⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。 ⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。 ⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。 ⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。 ⑹可以弥补2013年度亏损28000元。 2、填表示例 ①填报A101010《一般企业收入明细表》: 一般企业收入明细表 行次 项 目 金 额 1 一、营业收入（2+9） 7520000.00 2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 7500000.00 3 1.销售商品收入 7500000.00 4 其中：非货币性资产交换收入 　 5 2.提供劳务收入 　 6 3.建造合同收入 　 7 4.让渡资产使用权收入 　 8 5.其他 　 9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 20000.00 10 1.销售材料收入 20000.00 11 其中：非货币性资产交换收入 　 12 2.出租固定资产收入 　 13 3.出租无形资产收入 　 14 4.出租包装物和商品收入 　 15 5.其他 　 16 二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） 　 17 （一）非流动资产处置利得 　 18 （二）非货币性资产交换利得 　 19 （三）债务重组利得 　 20 （四）政府补助利得 　 21 （五）盘盈利得 　 22 （六）捐赠利得 　 23 （七）罚没利得 　 24 （八）确实无法偿付的应付款项 　 25 （九）汇兑收益 　 26 （十）其他 　 ②填报A102010《一般企业成本支出明细表》: 一般企业成本支出明细表 行次 项 目 金 额 1 一、营业成本（2+9） 6620000.00 2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8） 6608000.00 3 1.销售商品成本 6608000.00 4 其中:非货币性资产交换成本 　 5 2.提供劳务成本 　 6 3.建造合同成本 　 7 4.让渡资产使用权成本 　 8 5.其他 　 9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15） 12000.00 10 1.材料销售成本 12000.00 11 其中:非货币性资产交换成本 　 12 2.出租固