会计从业资格第二章详解.ppt

第二章 支付结算法律制度 种类 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 银行卡（电子支付） 信用证 第一节 现金结算 现金管理针对的是单位。 国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。 一、现金结算的概念与特点 现金结算具有 直接便利、 不安全性、 不易宏观控制和管理、 费用较高（对国家）等特点。 二、现金结算的渠道 直接将现金支付给收款人； 委托银行、非银行金融机构或者非金融机构支付 三、现金结算的范围 开户单位使用现金的范围★ 共8点 【注意】：除上述第（1）~（5）项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元，应当以银行转账支付。单位之间超过1000元的要以转账支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。 【例题1·单项选择题】开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。 A.1000 B.1500 C.2000 D.500 『正确答案』A 【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（　） 　　『正确答案』× 　　『答案解析』出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。 例题2·多项选择题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 『正确答案』ACD 四、现金使用的限额 1、限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。 2、离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（≤15天） 3、商业和服务机构的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 【例题3·多项选择题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 『正确答案』ACD 五、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2、开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 3、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4、使用现金的几种情况 【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（　） 　　『正确答案』× 　　『答案解析』各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。 【例题4·单项选择题】因采购地点不确定，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。 A.本单位财会部门负责人 B.本单位负责人 C.总会计师 D.主管财务工作的负责人 『正确答案』A 5、现金管理“六不准” 【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（　）。 　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的