16.第七章 登记账簿.ppt

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16.第七章 登记账簿

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ◆7. 注明余额方向 本月归还8 000 应付账款 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 3 000 本月合计 8 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法 ◆8. 做好记账标记 问题八 错账的更正 一、错账查找方法 1.个别检查法 ★ 错账的主要原因: ◆漏记一项业务的借(或贷)项发生额; ◆漏抄一个或几个账户余额; ◆借、贷项方向记反; ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现,如果借贷发生额的合计数不相等,二者之间会有差额。见下面的几种情况: 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000,贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000,贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000,贷方合计694 973。 账户名称 发现以上情况可采用下面的方法查找: ▲差数法:根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000;贷方合计695 000,双方差额为400 000,即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法:以双方差额除以2,根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000;贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法:以双方差额除以9,根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000;贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征:求得的商数为被颠倒两数之差(本例为8-5=3)。即可根据商数的这一特征去查找错账。 2.全面检查法 二、错账更正方法 1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少 2.更正错账的具体方法 1)划线更正法——

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