财政学第八、九章.pptVIP

第八章 税收原理 第一节 税收的概念 第二节 税收的分类 第三节 税收原则与税收效应 第四节 税负转稼 第五节 国际税收 第一节 税收的概念 一、 什么是税收 税收，是国家凭借政治权力，按照预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会产品分配的一种方式。 第一，税收的主体是国家。 第二，税收是国家凭借政治权力的征收。 第三，税收具有强制性、无偿性和规定性的形式特征。 第四，税收是一种特殊的分配方式。 二、 税的形式特征 （一）税收“三性”特征的含义 税收的强制性,税收的无偿性,税收的规定性 （二）税收“三性”之间关系 三、 税收术语 1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或行为。 税目，是征税对象的具体化 (2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位——法人，也可以是个人——自然人。 (3)税率。 税率是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。 ①固定税率。 固定税率，就是不区分征税对象数额的多少，只规定一个固定比例的税率。亦称为比例税率。 a．从价固定税率。从价固定税率，就是对征税对象的价值或价格直接规定的固定税率。 b．从量固定税率。从量固定税率，就是按征税对象的自然单位直接规定的固定税额，也称为定额税率。 ②变动税率。 变动税率，就是按照征税对象数额的大小，划分为若干个等级部分而规定的相应等级的税率。累退税率，通常是对税收负担而言，即税源愈小，税收负担愈重。 累进税率，就是征税对象数额愈大，税率愈高的税率形式。 A全额累进税率， 即征税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的税率征税； B超额累进税率，即征税对象数额的超过部分按照与之相适应的等级的税率征税； C超率累进税率，即征税对象的相对量(百分比)的超过部分按照与之相适应的等级的税率征税； D超倍累进税率，即征税对象数额的超倍部分按照与之相适应的等级的税率征税。 ②加成、加倍——税率的特殊形式。 加成，就是在原征税额的基础上，按照规定的成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是在原征税额的基础上，按照规定的倍数再加征。加成、加倍往往是一种限制或惩罚性措施。 (4)减税免税。 减税：即对应纳税额按一定比例予以减征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。 起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。 免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。无论征税对象总额是多少，其中免征额都是不征税的，仅就超过免征额的部分征税。 (5)纳税环节。 纳税环节，就是一种商品从生产到消费的流转过程中被确定的缴纳税款的环节。 (6)纳税期限。是指税制规定的纳税人应当缴纳税款的期限。 (7)法律责任。法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果。 a.偷税b.抗税c.骗税 2、税收学术其他用语类 (1)税源。税源即税收收入的来源。也可以说是税收收入的最终出处。 (2)税本。税本即税收收入的根本，是产生税源的事和物 (3)税基。税基通常有两种含义：一是指征税的基础，是反映税源的广窄和大小的。二是指计税依据，即计算应纳税额的依据，包括实物量和价值量两大类。 (4)课税标准。 课税标准也称计税标准、计税收入，是计征税额所依据的标准。 (5)课税单位。课税单位也称计税单位，是课税对象的计量单位或度量衡。一般有从价和从量两种 (6)组成计税价格 ①当计税价格为含税价格，组成计税价格＝(成本十利润)/(1一税率) ②当计税价格为不含税价格，组成计税价格=含税价格/(1十税率) (7)速算扣除数。 速算扣除数即按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差额。 (8)名义税率、实际税率。名义税率是指税法上规定的税率。实际税率是指实纳税额与征税对象全部数额之间的比率。 (9)税收负担率。税收负担率是指实际负税人所负担的税额与其全部收入之间的比率。 (10)边际税率。边际税率是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。 第二节 税收分类 一、 税收分类研究的意义 二、 对人税与对物税 三、 单一税与复合税 以一定时期一个国家的税制是否以单一税种为标准的一种分类方法。单一税，也称单税制，是指一定时期一个国家只征一种税的税制。复合税，也称复税制，是指一定时期一个国家同时开征两个以上税种，即主体税种与辅助税种复合征收的税收制度。 四、 经常税与临时税 这是以征税的持续时间或税收