王怀明个人所得税讲义要点.ppt

一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 一般情况下，工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 　 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用1300元），为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 一、个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？ 个人所得税申报期为次月15日内，和其他税种基本一致。 我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？ 韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元 四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？ 温馨提示：发放年终一次性奖金要回避无效纳税区间 按照国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的规定的计算方法，可发现七个无效纳税区间。　 四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？ 这些无效纳税区间有两个特点：一是每个区间的起点都是税率变化的相应点；二是相对于无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加、税后收入不升反降或保持不变。 四、个人取得全年一次性奖金如何纳税？ 在工资月应纳税所得额均在3500元以上时，常用的无效纳税期间有3个，18001～19283.33（元），54001～60187.50（元），108001～114600（元）。比如年终奖18000时，应纳税540元，实得17460元，而年终奖为19200元时，应纳税1815元，实得为17385元，反而减少了收入。 八、员工报销的生育医疗费是否需要扣个税？ 【问题】 　　因员工缴纳的生育保险不足1年，保险机构不予支付，只能由我单位负担生育医疗费，我单位在支付员工生育医疗费时，是否需要代扣个税？? 　　【解答】 　　《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，经国务院批准，现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下： 　　 八、员工报销的生育医疗费是否需要扣个税？ 　　生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 　　目前可以享受免个税的生育医疗应仅限于上述规定的由生育保险基金所支出的生育津贴、生育医疗保险类。?? 　　因而，对于单位为该员工支付的生育医疗费，不属于财税[2008]8号文所规定的可免征个人所得税的情况，应并入职工当月工资、薪金合并缴纳个人所得税，由贵公司在支付时代扣代缴。 九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？ （一）不予征税项目（国税发〔1994〕089号）: 　1、独生子女补贴; 　2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; （原规定的80元已取消，现未作规定） 　3、托儿补助费; 　4、差旅费津贴、误餐补助。 九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？ （二）免税项目——个人所得税法规定1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2、国债和国家发行的金融债券利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴（目前还没有相应规定）。4、福利费、抚恤金、救济金。5、保险赔款。6、军人的转业安置费、复员费。 九、工资薪金所得能享受哪些个人所得税优惠政策？ 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。　　离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10、经国务院财政部门批准免税的所得。 九、工资