增值税及营改增政策 学习与交流.pptVIP

* * * * * * * 营业税改征增值税简介 * 二、全面推行营改增的意义 七是促进产业分工专业化，引导企业实现转型升级。“营改增”打通了二、三产业抵扣链条，增强了制造业企业“主辅分离”的积极性，有力促进了生产性服务业专业化发展，促进了相关产业之间更为广泛的分工细化与融合发展，提高了全产业链的资源配置效率。营改增试点以来，我省9851户原增值税一般纳税人在运行期间增加试点服务项目扩大生产经营，产业分工进一步细化，结构调整更趋合理。 * 营业税改征增值税简介 * 三、营改增的推进历程 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 一是?增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。标准是指工业企业年销售额50万、商业企业年销售额80万、营改增企业年应税服务销售500万。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。原来的达标认定制度取消了。成为一般纳税人就可以抵扣进项税额了，小规模纳税人不能抵扣进项税额。 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 二是税率。目前，一般纳税人税率有17%、13%、11%、6%、0%五档，小规模纳税人适用3%的征收率。 具体见图片。 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 三是计税方法和应纳税额的计算 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税 方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 1、先来看一般计税方法。 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式： 应纳税额 当期销项税额－当期进项税额 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额 销售额×税率，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 ? * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 ?准予从销项税额中抵扣的进项税额： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 ? 2、再来看一下适用小规模纳税人的简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额 销售额×征收率 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 四是纳税义务发生时间? 1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 五是纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税。 3、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 六是纳税期限? 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 * 营业税改征增值税简介 * 四、营改增后增值税的基本政策 七是税收减免的规定 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 * 营业税改征增值税简介 * 第三部分 营改增后涉及科技 工作的相关政策 一、国内行为