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企业所得税加计扣除政策专题讲座 企业所得税优惠及加计扣除政策简介 第一部分：现行企业所得税法优惠方式及其加计扣除的管理办法 第二部分：我区执行所得税加计扣除政策的效果及其存在的问题， 第三部分：对我区从事研发和创新的企业及其研发中心几点建议 一、现行企业所得税 优 惠政策简介 主要内容 企业所得税优惠的原则 企业所得税税收优惠方式 企业所得税税前扣除研发费的主要内容 新税法对企业所得税优惠政策的调整原则： 1、以产业倾斜为主、地区倾斜为辅，产业政策与地区政策相结合。减少区域性优惠，缩小区域性税负差距； 2、税收优惠的形式由单一的直接减免税改为减计收入、加速折旧、加计扣除、降低税率、税额减免和税收抵免等多种方式。 新企业所得税的优惠方式（1） （一）免税收入：新税法首次采用“免税收入”的概念， 企业的下列收入为免税收入： 1、国债利息收入； 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；是 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。税 法第26条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益 性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流 通的股票不足12个月取得的投资收益 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企 业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入； 4、符合条件的非营利公益组织的收入。非营利组织免 税资格认定管理问题的通知（财税〔2009〕123号） 新企业所得税的优惠方式（2） （二）定期减免税 1、新税法规定的减免税：对企业从事农、林、牧、渔 业项目的所得；从事公共基础设施项目投资经营的所得； 从事环境保护、节能节水项目的所得，技术转让所得和征 收预提所得税的所得，予以减免税优惠。 2、西部大开发税收优惠政策：税率优惠15%； 西部地新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视等基 础产业的企业，主营业务收入占70%以上的，实行“三免 三减半政策” 3、自治区政府招商引资税收优惠政策（宁政【2009】93 号）减免地方分享的40%的企业所得税 。 新企业所得税的优惠方式（3） （三）降低税率 对小型微利企业减按 20％税率征企业所得税； 对高新技术企业减按15％税率征企业所得税。 小型微利企业认定办法 ：宁国税发〔2009〕115号 小型微利相关政策：财税[2011]117号自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 国税函〔2008〕650号 规定非居民企业不得享受小型微利相关政策. 新企业所得税的优惠方式（4） （四）加计扣除 １、对企业为开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费（国税发[2008]116号）给予 加计扣除。 2、企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置 的就业人员所支付的工资，实行加计扣除的优 惠政策。财税〔2009〕70号 新企业所得税的优惠方式（5） （五）加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。国税发〔2009〕81号 采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。 新企业所得税的优惠方式（6） （六）减计收入 对企业综合利用资源取得的收入，由现行直接减免税，调整为按收入的一定比例计入应税收入的方式。如：现行税法有减按90%计征所得税的规定。 相关政策：财税〔2008〕117号、教材255 财税〔2008〕47号 教材257 国税函〔2009〕185号教材258 国税函〔2009〕567号教材259 新企业所得税的优惠方式（7） （七）抵扣应纳税所得额： 对创业投资企业从事创业投资的投资额，抵扣应纳税所得额。 创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家 发改委等10部委令2005年第39号和《外商投资创业投资企业管理规 定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立 的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术 企业2年（24个月）以上，凡符合规定条件的，可以按照其对中小 高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投 资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结 转抵扣。相关政策：国税发〔2009〕87号 新企业所得税的优惠方式（8） （八）税额抵免： 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录