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企业所得税优惠政策讲解 杨建新 与科技进步相关的主要税收优惠政策 研究开发费用加计扣除； 技术转让所得减免； 加速折旧； 高新技术企业； 集成电路生产企业定期减免； 集成电路设计企业和软件企业优惠； 动漫企业定期减免； 环境保护、节能节水项目优惠 购置用于环境保护、节能节水和安全生产等专用设备优惠； 与科技进步相关的主要税收优惠政策 创投企业所得抵免； 清洁发展机制项目定期减免； 合同能源管理项目定期减免； 小型微利企业； 西部大开发优惠； 国家支持新疆发展特殊优惠政策； 自治区人民政府制定的优惠政策。 研究开发费用税收优惠政策 税法第三十条： 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除； 条例第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 研究开发费用加计扣除优惠政策 研发费加计扣除的范围：国税发〔2008〕116号 、财税〔2013〕70号 征管要求：事后备案、汇算享受 资料要求： ——《纳税人减免税备案登记表》。 ——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 ——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 ——自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 ——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 ——委托、合作研究开发项目的合同或协议。 ——研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 ——具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。 地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书（主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议时提供）。 技术转让优惠政策 《科技进步法》第十七条 从事下列活动的，按照国家有关规定享受税收优惠： ㈠从事技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务； ㈡进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究或者技术开发用品； ㈢为实施国家重大科学技术专项、国家科学技术计划重大项目，进口国内不能生产的关键设备、原材料或者零部件； ㈣法律、国家有关规定规定的其他科学研究、技术开发与科学技术应用活动。 技术转让优惠政策 税法第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （四）符合条件的技术转让所得； 条例第九十条　企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 技术转让优惠政策 技术转让范围： 是指居民企业转让其拥有技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 注意： 1、仅指技术转让收入（含技术转让过程中发生的必要的技术咨询、技术服务、技术培训收入）享受优惠，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术收入； 必要的是指转让合同约定、一并收取价款 2、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 3、居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 技术转让优惠政策 征管要求：事先核准、预缴享受 资料要求： ——《纳税人减免税申请审批表》。 ——省以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件（境内技术转让时提供）。 ——省以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术许可证复印件（向境外转让技术时提供）。 加速折旧优惠政策 税法第三十二条：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 条例第九十八条：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： ???（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； ???（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 ????采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 财税〔2012〕27号 ： 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）