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呈上启下 会计循环 第五章 会计凭证 一、填制和审核会计凭证---会计工作起点 会计凭证：书面证明、登账依据 分为原始凭证和记账凭证 二、原始凭证 单据 来源（外来与自制） 填制（一次、累计、汇总） 格式（通用、专用） 基本内容、填制要求、审核 三、记账凭证 记账凭单 收款凭证、付款凭证、转账凭证 基本内容：确定会计分录 编制要求、审核内容 传递与保管 案例：手工记账凭证实例--银行通知收到长江工厂所欠货款75000元 第六章 会计账簿 一、概念与种类 会计账簿：一定格式的账页组成，根据审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。 重要意义：编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。 账簿是外在形式，账户才是其真实内容。 手工核算下是会计核算的中心环节。 例题 （）是会计核算的中心环节 A.填制和审核会计凭证 B.进行成本计算 C.设置和登记账簿 D.编制财务报告 会计账簿的种类 按用途分：序时账（日记账，库存现金日记账）；分类账(总分类账、明细分类账，编制会计报表的主要依据)；备查账。 按账页格式分：三栏式（通用）、多栏式（收入、费用）、数量金额式（原材料、库存商品、产成品等）。 按外形特征分：定本式、活页式、卡片账 案例 下列账簿不宜采用三栏式账页格式的是（） A.总账 B.原材料 C.实收资本明细账 D.管理费用明细账 下列账簿应采用多栏式账页格式的是（） A.总账 B.原材料 C.实收资本明细账 D.管理费用明细账 企业临时租入固定资产时应在（）中登记 A.总账 B.明细账 C.备查账 D.无需在任何账簿中作登记 二、会计账簿的内容、启用和记账规则 三、会计账簿的格式与登记方法 1.日记账 2.总分类账的格式与登记 登记有不同方式，以此为标志形成了不同的会计核算形式 3.明细分类账格式与登记 三栏式、多栏式、数量金额式 总账、明细账平行登记 总账、明细账的联系与区别 平行登记：对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面计入其所属明细分类账户。 依据相同、方向相同、期间相同、金额相等 发生额、余额核对 四、对账 账证、账账、账实 六、结账 含义、程序、方法 更换与保管 第七章 账务处理程序 一、账务处理程序的意义和种类 1.概念：会计凭证、会计账簿、会计报表三者结合方式 一是建立凭证、账簿和报表组织体系 二是记账步骤 2.种类：按登记总账的依据和方法不同分类 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账 最基本的账务处理程序，其他程序都是在这种账务处理程序的基础上发展起来的。 案例 优缺点与适用范围 简单明了、易于理解、总分类账详细但工作量大 适用于规模小、业务量少的企业 三、汇总记账凭证账务处理程序 根据记账凭证先编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总凭证登记总分类账 可以定期（5、10、15天）将收付转凭证汇总 编制方法: 汇总收按借方 汇总付按贷方 汇总转按贷方 注意平时 优缺点与适用范围 四、科目汇总表账务处理程序 记账凭证汇总表账务处理程序：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登录总分类账。 编制方法：相同科目归类，计算发生额汇总 汇总以后破坏了原有的账户对应关系 优缺点与适用范围 第八章 财产清查 账实和对 一、财产清查的概念、种类、程序 1.财产清查：对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，确定其实存，查明账存于实存是否相符。 2.意义：会计资料真实、财产物资真实、财产物资有效使用、财经纪律 3.种类:全面/局部；定期/不定期 4.一般程序 二、财产盘存制度 实地盘存：定期盘存，不登记减少数 简单、不及时、不严密 适用于价值低、品种杂、收发频 永续盘存：账面盘存，增加减少全部登记 及时、管理严、广泛采用，工作量大