《企业税务会计管理》第11章：企业薪酬福利的税务管理new.pptVIP

11.3 企业薪酬税务管理与节税 11.3.1 企业薪酬税务管理需把握的政策要点 11.3.2 企业薪酬节税的主要思路 11.3.3 员工薪酬发放的节税筹划案例解析 11.3.1 企业薪酬税务管理需把握的政策要点 1 有关不征或免征个人所得税的规定 2 涉外员工或外籍人士的可以附加减除费用 此外，考虑到纳税人在其履行纳税义务的过程中可能遇到特殊困难的客观情况，税法中规定了一些灵活的政策，以保护纳税人的合法权益。但这些政策往往要求纳税人按照法定的程序、法定的数额限制进行，纳税人在现实生活中应当注意，多向税务机关或税务代理机构咨询。 11.3.2 企业薪酬节税的主要思路 1 对高收入员工试行年薪制可节税 所谓年薪制，是近年来在薪酬改革中逐步推行的一种新举措，是指企业经营者平时只按规定领取基本工资，年度结束后，根据其经营业绩的考核结果，再确定其效益收入。 应纳税额＝［（年终领取的收入额－ 当期费用扣除额） ÷ 12 ×适用税率］×12 －速算扣除数 上式说明，年薪制可以有效地避免超额累进税率带来的高税负。 2 工资、奖金均衡发放可节税 3 年终奖金发放需注意税率临界点 4 尽可能多地采用非货币性支付的员工激励机制 非货币支付办法之所以可以达到节税的目的，是由我国个人所得税税制决定的。 可以有效抵减个人所得税的非货币性支出有很多，可以考虑：企业为员工提供住房、旅游机会、培训机会、公共福利设施、上下班交通便利、员工餐、医务室、增加带薪假期等。 5 薪酬节税应注意的有关问题 第一，企业将部分工资薪金收入用家庭或个人消费支出报销抵顶的做法属偷税行为，不宜采用。 第二，用“四残”人员或下岗人员轮换上班，加大该类人员的职工比重，借以享受税收优惠政策，属于巧用政策的行为，虽不违法，但不宜提倡。 第三，民营企业虚列职工名单，增加工资费用支出属偷税行为，应当避免。 第四，企业对外支付劳务服务报酬，需注意代扣代缴个人所得税，否则，有可能遭遇违规受罚而加重企业税负。 第五，企业以私设“小金库”或采取“账外账”的方式，隐瞒经营收入，筹集资金用于发放职工工资和奖金的行为属于既偷逃企业所得税，又偷漏个人所得税的违法行为，应予坚决杜绝，一经查出，则必然给企业带来巨大的税务风险。 11.3.3 员工薪酬发放的节税筹划案例解析 1 选择薪酬发放方式要关注税负 2 月奖、季度奖、半年奖、年终奖、年底双薪发放小心因税率跳档而加重税负 3 员工薪酬与激励措施选择 企业税务管理 王家贵 著 第11章 企业薪酬福利的税务管理 11.1 企业薪酬管理概述 11.2 员工薪酬待遇与税负差异 11.3 企业薪酬税务管理与节税 学习指引 员工的工作满意分为薪资满意和非薪资满意，薪酬管理在人力资源管理中具有十分重要的作用。但劳资双方在利益分配上往往具有“此消彼长”的对立关系，如何才能缓解这一内在矛盾呢？正确处理员工薪酬福利的节税筹划问题也许是有效的措施之一。因此，管理者必须熟悉个税扣缴的相关政策规定，了解不同薪酬福利方式的税负差异，掌握个税节税的基本思路。薪酬税务管理的基本要求就是在尽可能让员工得到实惠的同时，降低企业的人力资源成本，即员工和企业实现双赢。 11.1 企业薪酬管理概述 11.1.1 薪酬管理的基本理念：“员工第一”还是“顾客第一” 11.1.2 企业薪酬政策选择的基本思路 11.1.3 企业薪酬管理原则 11.1.4 企业薪酬管理系统设计 11.1.1 薪酬管理的基本理念：“员工第一”还是“顾客第一” 随着市场竞争的加剧，客户经济时代已经悄然来临。 对外，企业会强调永远“追求让顾客满意”；对内，“追求让顾客满意”也成为企业管理的重要准则。在员工与顾客发生争执时，管理者的判决依据总是“顾客永远是对的”，而不管员工是否委屈。 而一家美国企业却用他们的管理实践告诉我们：只有员工第一，顾客第二，才能真正让顾客满意，真正地创造利润。 11.1.2 企业薪酬政策选择的基本思路 1 影响薪酬的主要因素 影响薪酬的因素大致可以区分为外部因素、内部因素和个人因素三方面。 外部因素主要是指企业所在国家、地区和所处行业的人才市场、劳动法律、法规等对企业薪酬水平和结构产生影响的因素，包括劳动力价格水平、与薪酬相关的法律法规、现行工资率、社会经济环境、劳动力市场供求关系、地区生活指数和待业差异等。 内部因素主要是指企业的战略目标、企业文化和劳动成本等因素，与外部因素相比，内部因素更是公司薪酬政策选择时所要考虑的基本出发点。 个人因素主要是指与员工个人岗位相关的因素，包括岗位职位差别、工作量、工作年限、工作技能、资历和绩效表现等。 2 薪酬政策选择的基本思路 一个有效的薪酬系统，应该反映公司经营的基本理念和遵循的主要原则，在确定薪酬政策时要注重“自上而下”和“自下而上”相结合的