企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（修订）.docVIP

企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（修订稿） 第一章 总则 第一条 为了规范注册税务师开展企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》和《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、行政法规及规范性文件的规定，制定本准则。 第二条 企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务（以下简称“资产损失鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，通过执行基本准则及本准则（以下简称“执业规范”）规定的程序和方法，依照税法和相关标准，对被鉴证人的资产损失所得税税前扣除申报事项（以下简称“损失扣除申报事项”）进行审核、确认，评价和证明其申报扣除的真实性和合法性，并出具鉴证报告的业务。 第三条 本准则所称鉴证人，是指接受委托，执行资产损失鉴证业务的税务师事务所（以下简称事务所）及其注册税务师。 本准则所称被鉴证人，是指与鉴证损失扣除申报事项相关的企业所得税纳税人。 第四条 本准则所称鉴证事项，是指鉴证人审核、确认、评价和证明的损失扣除申报事项。 第五条 资产损失鉴证的目的，是通过对被鉴证人的损失扣除申报事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护纳税人合法权益，保证国家税收利益。 第六条 鉴证人开展资产损失鉴证业务，应当遵守税法及国家有关法律、法规的规定，符合执业规范的要求。 第七条 资产损失鉴证，应当区分清单申报和专项申报。 第二章 业务准备 第八条 事务所承接鉴证业务，应当具备下列条件： （一）经国家税务总局网站公告 （二）具有实施资产损失鉴证业务的能力； （三）质量控制制度健全有效，能够保证执业质量； （四）能够承担执业风险。 第九条 事务所承接资产损失鉴证业务前，应当初步了解业务环境和资产损失情况，判断能否获取有效证据以支持其结论，决定是否接受委托： （一）业务环境。约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人的基本情况和纳税信用等级情况、国家统一会计制度执行情况，内部控制情况、企业税收风险管理情况、资产损失内部核销管理情况，资产损失税前扣除证据材料的收集、整理、编制、审核、申报、保存等情况。 （二）资产损失。了解资产损失是否存在并实际发生，会计上是否已作损失处理，以前年度发生的实际资产损失是否在当年税前扣除；属法定资产损失的,能否提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且在会计上已作损失处理。 第十条 事务所决定承接鉴证业务的，应当签订业务约定书，并按规定向税务机关备案。 第十一条 事务所承接鉴证业务后，应当按照执业规范的要求，及时确定项目组及其负责人，并编制业务计划，组织业务实施。 第三章 业务实施 第一节 货币资产损失的鉴证 第十二条 现金损失的鉴证，应当使用下列方法： （一）审核并确认被鉴证人有关现金内部管理制度是否完善； （二）获取现金收支明细表，并与总账、明细账核对，确认现金及现金等价物账面余额是否真实，并为被鉴证人所有； （三）获取现金保管人确认及会计主管人员签字的现金盘点表； （四）区分企业现金损失的具体情形，取得合法、确定、充分的证据材料； （五）审核并确认现金损失税前扣除的金额。 第十三条 存款类资产损失的鉴证，应当使用下列方法： （一）审核并确认被鉴证人有关存款类资产内部管理制度是否完善； （二）获取银行存款明细表，并与总账、明细账核对，确认损失的银行存款是否真实，并为被鉴证人所有； （三）查阅存款类资产的原始凭据，核实存款损失情况； （四）区分存款类资产损失的具体情形，取得合法、确定、充分的证据材料； （五）审核并确认存款类资产损失税前扣除的金额。 第十四条 应收及预付款项坏账损失的鉴证，应当使用下列方法： （一）审核并确认被鉴证人有关应收及预付款项内部管理制度是否完善； （二）审核相关事项合同、协议或说明，确认应收及预付款项是否存在，并为被鉴证人所有； （三）逐笔审核应收及预付款项； （四）区分应收及预付款项坏账损失类型，取得合法、确定、充分的证据材料； （五）审核并确认应收及预付款项坏账损失税前扣除的金额。 第十五条 对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而承担连带责任导致无法追回的损失金额的鉴证，应当按照本准则关于应收款项损失鉴证的程序和方法进行。 第十六条 对企业在会计上已作为损失处理、逾期3年以上的应收款项以及逾期1年以上、单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项的鉴证，应当审核被鉴证人的专项报告。 第二节 非货币资产损失的鉴证 第十七条 存货损失的鉴证，应当使用下列方法： （一）审核并确认被鉴证人有关存货内部管理制度是否完善； （二）获取存货损失报损明细表，与总账及明细账核对，确认损失部分存货是