出口退税操作指南2.ppt

出口退税实务操作培训（生产部分） 2006.12 第1部分 出口货物退（免）税业务资料 第1章 出口货物退（免）基础知识 第1章 出口货物退（免）基础知识 1.1. 出口退税制度存在的基础原因 1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围 1.3. 出口退（免）税的货物范围 1.4. 出口货物退（免）税的方法 1.5. 出口货物退（免）税的税率 1.6. 出口货物退（免）税的地点（退税管辖权） 出口退税核心政策 《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号） 《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》》 (财税[2002]7号) 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》的通知（国税发[2002]11号） 《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》（国发〔2003〕24号 ） 《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号） 《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知》（国税发[2005]51号 ） 1.3 要点：基本的退税政策 既免税，又退税 只免税，不退税 不免税，不退税 第1部分 出口货物退（免）税业务资料 第2章 出口退税应退增值税计算 第2章 出口退税应退增值税计算 2.1. 出口货物退（免）税的计税依据 2.2. 出口货物应退增值税的计算 2.2.1. 免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 2.2.2. 免抵退税额的计算 2.2.3. 应退税额、免抵税额的计算 2.1 要点：出口货物退（免）税的计税依据 生产企业出口货物应退（免）增值税税额的计税依据为“离岸价格”、“海关已核销的免税进口料件组成计税价格”和“当期进项税额”。 a、采用“免、抵、退”办法计算出口退税的，退（免税）依据当期进项税额或出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价。 b、有进料加工复出口货物的退税计税依据，一是外销收入，除上述依据外增加海关已核销免税进口料件的组成计税价格。 c、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税。 来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额 2.2 要点：出口货物应退增值税的计算 免：免征出口环节增值税 剔：从全部进项税额中剔除一部分调增出口产品的成本 免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 抵：国家本应退还的增值税改为先抵扣内销货物的销项税额，即国家少佂了税，变相的退还给了企业。 退：是指上面未抵扣完的余额，用退税指标（免抵退税额）来衡量。 免抵退税额 免抵退税额抵减额 2.2 要点：出口货物应退增值税的计算 例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元，假设调整成本部分为20万元。 计算步骤： 免：“免”增值税 剔：全部进项税额中调整成本的部分20万元 抵：全部进项税额减去调成本后的余额到内销销项税额中去抵扣（100 – 20 ＝ 80万），假设： 内销销项税额100万：100 – 80 ＝ 20，国家不办理退税，企业只要缴纳20万元税款 内销销项税额80万： 80 – 80 ＝ 0，国家不办理退税，企业应纳税款为0 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退”税，需要和退税指标比较 2.2 要点：出口货物应退增值税的计算 例题：某企业既有内销又有外销，当期全部进项税额为100万元，假设调整成本部分为20万元。 计算步骤： 内销销项税额60万： 60 – 80 ＝ -20万，20万元作为“退”税，需要和退税指标比较 退税指标：免抵退税额 ＝ 离岸价 * 退税率 － 抵减额 假设退税指标为30万，则20万全退 假设退税指标为15万，则只能退15万，余下5万留到下月继续抵扣 第二部分 生产企业出口退税申报 第3章 生产企业出口退税申报流程 第3章 生产企业出口退税申报流程 3.1. 生产企业出口退税总体数据流程 3.2. 免抵退税的凭证管理 3.3. 免抵退税的电子信息管理 3.4. 生产企业出口退税申报流程 第3章 要点：申报注意事项 及时取得纸质报关单、核销单 及时进行报关单信息确认（在电子口岸子系统中操作） 及时核销 及时申报 及时审核 第4章 生产企业出口退税申报系统 4.1. 系统概述 4.1.1. 硬件环境 4.1.2. 软件环境 4.1.3. 软件安装 . 第一次安装 . 重新安装软件 第4章 生产企业出口退税申报系统 4.2. 系统设置 4.2.1. 系统维护－系统初始化 4.2.2. 系统维护－系统配置－系统配置设