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浅谈私营企业内部控制制度 　　＼ 要：内部控制是现代企业实现规范化管理、控制风险的重要手段和工具，其实施效果直接关系到企业自身管理水平的提升和风险防御能力的加强。本文以江苏宜兴私营企业（电缆企业、环保企业等私营家族企业）内部控制体系建设为研究对象，对企业内部控制现状、内部控制体系建设过程中存在的问题及其对策进行了研究。 　　关键词：私营企业；内部控制；内部控制对策 　　一、研究背景 　　2012年6月1日，国家审计署发布的审计报告，揭示出部分企业存在财务管理不够规范，会计核算不够准确，会计报表反映的资产负债损益情况还不完整等问题。而2013年8月16日爆发的“光大证券乌龙股指”事件和8月28日爆发的“中石油人事地震”，更是将我国企业内部控制存在的问题暴露无疑。 　　为全面指导我国企业内部控制体系的建设与完善，2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委在2008年发布的《企业内部控制基本规范》的基础上，再次联合发布了《内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制配套指引文件，鼓励大中型企业企业参照执行。2012年4月25日，国务院国资委启动了中央企业内部控制体系建设工作，要求全部中央企业在两年内建立起规范的内部控制体系。为积极响应国务院国资委的相关要求，江苏省国资委也相继启动市属国有企业内部控制体系建设工作，积极推动江苏省属国有企业的内部控制体系建设工作。 　　二、企业内部控制现状和问题分析 　　（一）内部环境 　　江苏宜兴私营企业内部环境部分整体控制情况较好，但从内部控制规范的角度来看，企业仍然存在以下问题： 　　1、治理结构与组织架构方面。企业董事会、总经理办公会、党委会是企业三大决策机构，但三大机构在职责划分上存在边界不清晰的问题，造成董事会会议与总经理办公会议存在重叠召开的现象，影响了决策的效率。另外，企业在治理方面还存在发展缺乏创新、投资结构不合理、机会把控能力较弱、授权程度不清晰、下属公司层级过多，致使企业治理结构管理链条过长等问题。 　　2、对下属企业管理方面。企业对二级公司的管理模式和管理结构还处于摸索阶段，尚未形成体系；对下属企业的管理内容、管理范围和管理深度尚不明确；企业管理层在对下属企业管理的分工方面缺乏统一的认识；对子公司的管控力度较弱，管控能力不足，尚未形成实施整体管控的企业文化；上市子公司存在合规合理的规避企业管理的情况。另外，企业对下属企业的考核更偏重于奖，对罚的管理力度不够，缺少明确的标准，没有形成有效的考核体系。 　　3、企业文化与职业道德方面。企业的企业文化缺乏清晰明确的表述，公司员工对企业文化的理解深度不够，企业上下级企业文化不统一、缺少对并购企业的文化整合、传承和管理，致使企业文化贯彻落实效果不佳，缺乏具有整体凝聚力的、长久持续的企业文化。另外，企业基本的职业道德和价值观描述不清晰，对管理人员和员工应当遵守的职业道德缺少明确的规定，对公司违纪、违规行为的查处力度不够，缺少追究违纪违规行为的具体流程与方法，容易造成对违纪、违规行为的放纵，给公司带来经济上的损失。 　　4、人力资源政策与措施方面。首先，企业本部与下属企业在领导干部的任职方面存在交叉的情况。对干部交流、后备干部储备、领导干部的任免、淘汰等，缺少相应的制度规范。其次，企业没有建立关键岗位的概念，对关键岗位缺少明确的规定。虽然现有人员能够基本满足企业现有工作的要求，但从整体上说是缺乏的，核心人才数量不足。第三，企业绩效考核体系和方式相对简单，绩效考核指标主要依赖经济指标，指标体系不够科学、合理，缺少长期、中期和短期考核的有效结合。第四，培训工作开展不足，对企业新发布制度、制度更新等方面的培训工作开展的不到位，对新入职员工的培训不系统，缺乏对培训效果的评估。 　　（二）风险与评估 　　江苏宜兴私营企业在风险管理方面存在着风险意识淡薄、防控能力不足、风险管控机制不健全，缺乏统一的风险评估和管理；风险识别与评估手段滞后，缺少定性与定量的有机统一；风险管控人才缺失等问题。 　　（三）控制活动 　　江苏宜兴私营企业在担保业务、资金活动（包括投融资业务）、战略计划、法务管理等方面控制较弱，近一年内其中电缆企业相互担保导致资金链断裂而被迫关门的企业也不计其数。主要存在以下问题。 　　1、在财务控制方面。目前企业本部各业务部门对下属企业上报的预算把关力度不够，没有形成覆盖全企业的全面预算和成型的财务信息系统。企业对所属子企业的成本管理、成本统一核算、现金流、定额管理、账户管理等财务控制活动都缺乏有效的监督和管理，下属企业运营存在较大的自主性。另外，企业重大财务决策主要依据财务人员的经验，存在较大的决策风险。 　　2、资产管理方面。目前企业缺乏