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新旧会计制度衔接的方法 医院在2011年7月1日（公立医院改革国家联系试点城市所属医院适用，下同）或2012年1月1日（公立医院改革国家联系试点城市所属医院以外的医院适用，下同）之前，仍应按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2011年7月1日或2012年1月1日起，医院应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报告。 准备工作：对资产负债进行全面清查 根据新旧会计制度衔接方案的部署安排，医院在新旧会计制度衔接前，应对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。 一、按旧制度处理报废、毁损、盘亏的财产物资 （一）处理报废、毁损、盘亏药品 借：其他支出 贷：药品——药房——西药 ——中成药 ——中草药 ——药库——西药 ——中成药 ——中草药 （二）处理报废、毁损、盘亏库存物资 借：其他支出 贷：库存物资——卫生材料 ——低值易耗品 （三）处理报废、毁损、盘亏固定资产 借：固定基金 贷：固定资产 （四）处理账龄超过3年、确认无法收回的应收医疗款 借：坏账准备 贷：应收医疗款 二、按旧制度处理盘盈的财产物资 （一）处理盘盈的药品 借：药品——药房——西药 ——中成药 ——中草药 ——药库——西药 ——中成药 ——中草药 贷：其他支出 （二）处理盘盈的库存物资 借：库存物资——卫生材料 贷：其他支出 （三）处理盘盈的固定资产 借：固定资产 贷：固定基金 三、设置固定资产、无形资产备查簿 对本单位固定资产和无形资产的原价、形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查登记，为计提固定资产折旧、追溯确认待冲基金等做好准备。 医院固定资产备查簿 2011年6月30日或2012年12月1日 种类 名称 数量 账面原值 购入时间 入账时间 预计使用年限 应计折旧 固定资产净值 备注 合计 自有资金 财政资金 科教项目资金 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 医院无形资产备查簿 2011年6月30日或2012年12月1日 种类 名称 数量 账面成本 购入时间 入账时间 预计使用年限 应计摊销 无形资产摊余价值 备注 合计 自有资金 财政资金 科教项目资金 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 第一步 编制原账科目余额表并加以说明 一、编制原账科目余额表 根据原账编制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表。 二、对原账有关科目余额说明 对2011年6月30日或2011年12月31日的科目余额表中有关项目的说明。 （一）“其他应收款”科目余额中预付账款金额是多少 （二）“对外投资”科目余额中以下项目分别是多少 1.能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的对外投资余额。 2.剩余余额中股权投资性质的对外投资余额。 3.剩余余额中债权投资性质的对外投资余额。 （三）“固定资产”科目余额中以下项目分别是多少 1.按新制度规定达不到确认标准的固定资产是多少，其中已经领用出库的。 2.按新制度规定虽达到确认标准，但因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的固定资产。 3.按新制度规定已达到确认标准且未转入清理的固定资产。 （四）“无形资产”科目余额中以下项目分别是多少 1.借方累计发生额中属于仍在账无形资产初始确认成本的金额。 2.贷方累计发生额中属于仍在账无形资产累计摊销的金额。 （五）“应付账款”科目余额以下项目分别是多少 1.所属明细科目中的借方余额（预付账款）。 2.所属明细科目中的应付票据。 （六）“其他应付款”科目余额中