会计凭证与账簿.docVIP

会计凭证 内容 要点 应注意问题 会计凭证的 意义 含义:用来记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 意义:填制并审核无误的会计凭证可以如实反映经济业务的发生和完成情况，为登记账簿提供真实、可靠的依据；有利于明确经济责任，强化内部控制；可以对经济活动的合理性、合法性进行监督，控制经济运行；还可以为会计检查、会计分析提供必要的原始资料。 会计凭证的 种类 原始凭证 记账凭证 按取得来源：外来原始凭证 自制原始凭证 按填制方式：一次凭证 累积凭证 汇总凭证 按用途： 通知凭证 执行凭证 计算凭证 按使用范围：通用凭证 专用凭证 按经济内容：收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填制方式：单式记账凭证 复式记账凭证 按用途格式： 通用记账凭证 专用记账凭证 按是否汇总：非汇总记账凭证 汇总记账凭证 对于现金、银行存款相互划转的经济业务，为避免重复，一般只编制付款凭证。 会计 凭证 填制 1.内容：原始凭证的名称和编号；填制凭证的日期；接受凭证的单位名称；经济业务内容（实物数量、单价和金额）；填制单位和填制人员的签章。（汇总原始凭证有附件） 2.填制要求：记录真实；内容完整；手续完备；书写清楚规范；连续编号；不得涂改刮擦挖补；填制及时。 1.内容：记账凭证的名称和编号；填制凭证的日期；经济业务内容的摘要；会计分录（账户名称、记账方向和记账金额）；填制、稽核、记账、会计主管人员签名或盖章（收付款凭证要有出纳人员签章）；所附原始凭证张数及其他有关资料。 2.填制要求：1）与原始凭证相同2）填写经济业务摘要；作好会计分录；必须注明原始凭证张数。 汉字大写数字用正楷或行体书写，壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。大写前加“人民币”字样式，不留空白。 小写数字不得连笔书写，前加币种符号并不留空白；有角无分。 审核 形式上的审核：审核凭证格式是否符合规定要求，内容是否完整，数字计算是否正确，大小写金额是否一致，书写是否清楚，有关人员签章是否齐全，有无涂改刮擦挖补现象等。 实质上的审核：审核原始凭证中记录的经济业务的真实性与合法、合理性。 1.是否附上全部审核了的准确无误的原始凭证，记录内容是否与所附原始凭证相符。 2.会计分录是否正确。不得把不同类型的经济业务合并填制一张记账凭证。 3.是否填写清楚符合规范，项目是否填写齐全，有关人员是否签字盖章。 原始凭证审核过程中出现：手续不完备，数字计算不正确，文字书写不清楚，项目填写不齐等一般差错，应退还经办部门或人员，限期补办手续，进行更正；不合理、不合法的凭证，会计人员有权拒绝支付或报销；违法乱纪、伪造冒领等非法行为，应扣留原始凭证并向单位负责人报告，根据有关法规进行严肃处理。 记账凭证审核过程中出现：手续不全、内容不完整的凭证进行补办、补填；有错误的记账凭证，应根据有关规定进行重新填制或更正错误。 会计 凭证 传递 定义：从会计凭证的取得或填制时起，经过审核、登账，直到归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。 会计凭证的传递是会计核算得以正常、有效进行的前提。会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，是传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。 会计凭证的传递是否科学、严密、有效，对于加强企业内部管理、提高会计信息的质量具有重要的意义。 企业生产组织特点、经济业务的内容和管理要求不同，会计凭证的传递也有所不同。 保管 定义：会计凭证登账后的整理、装订和归档保管。 1.会计凭证的保管必须安全完整，又要便于事后查找。在记账后，应定期对各种会计凭证加以分类整理，将记账凭证按照编号顺序，连同所附原始凭证折叠整齐，加上封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。然后在封面注明单位名称、记账凭证种类、起止号数、年度月份和起止日期，并由有关人员签字盖章。原始凭证不得外借，确实需要用时，可以复制，但应专设登记簿，由提供和收取人员共同签章。 2.装订成册的会计凭证，应指定专人保管。会计凭证可暂由单位会计机构保管1年，期满后应移交财会档案室登记归档，集中保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行有关规定。根据会计凭证的重要程度，分别规定保管期限。 对会计凭证必须妥善保管，不得丢失和任意销毁。 对保管期限已满需要销毁的会计凭证，必须开列清单，并按规定手续进行报批处理，经上级主管部门批准后方可销毁。