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内容安排： 财务相关名词解释 解读财务报表（重点） 资产负债表 利润表 借助相关财务比率透视财务状况 导 言 ? 会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息。从企业管理的角度来说，会计是企业的一种语言，这种语言是企业内部交流的工具。企业管理者，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报表。 图1 会计语言载体 不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间经营成果的会计语言词汇。 ?一、财务相关名词解释 （一）反映企业财务状况的会计语言词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人形象的描述这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。 1.资产 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。简单的说，资产就是企业的资源。从定义可以看出资产的特点：只有过去的交易或事项才能产生资产(过去的交易或事项包括购买、生产等行为)，企业预期未来发生的不形成资产，例如企业购买某种材料或机器设备的意愿或计划，但购买行为尚未发生，那就不能形成企业的资产。资产包括库存现金、银行存款、原材料、固定资产等等。 2．负债 负债：指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。简单的说，负债就是所欠的钱。从定义可以看出负债的特点：同资产一样负债只有过去的交易或事项才能形成负债并且是已承担的义务，企业将在未来发生的承诺、签订的合同，未承担义务，不是负债。负债包括应付的材料款和外加工款，应付职工薪酬、应交税费、应交股利等等。在会计语言中，负债必须和特定时点连在一起。例如，在年初欠多少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。 ?3．所有者权益 所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者可以理解为投资人，那么投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，也有企业经营以后赚了钱，应该归投资人所有。有了所有者权益这个概念，就可以告诉阅读报表的使用者，或者财务信息的使用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应该占有多少份额。 这样，会计语言中就产生了第一组词，它们具有时点数的特点，同时反映了企业在特定时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即： 资产=负债+所有者权益 ?（会计恒等式是编制资产负债表的基础，公式在此了解，在报表中会详细讲解） ? （二）反映企业经营成果的会计语言词汇 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。 1、收入 收入：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。根据收入的定义，收入包括销售商品取得的收入，提供劳务取得的收入，让渡资产使用权包括利息收入、租金收入。不同行业的收入组成有所差异，我公司的收入主要是提供装修改造的工程收入。 2、费用 费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用最终会导致企业资源的减少，这种减少具体表现为企业的资金支出，费用本质是一种资源流出企业，它与资源流入企业所形成的收入相反，它可以理解为资产的耗费，目的是为了取得收入，从而获得更多的资产。例如一个工业企业要销售商品取得收入，那么先要有商品可供销售，在生产商品过程中必有耗费，如为生产商品购入的原材料、支付职工的薪酬，那么这些耗费就是费用。 3、利润 利润：企业在一定会计期间的经营成果。反映企业在一定会计期间的经营业绩和获利能力，是企业经济效益的体现，是企业经营的最终目标。 这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定