税收效率与最优税收讲解.ppt

* * * * * * * * * * * * * 图 9.11 对所得的课税 对所得的课税 一、所得税的含义和特点 （一）所得的定义 所得，通常意义上是指单位和个人在一定时期内 取得的可支配收入的总和，即收入总和减去各项法定 扣除后的余额。 （二）所得税的特点 （三）所得税的类型 对所得的课税 对所得的课税 （二）Haig-Simons对收入的定义： 收入是个人在一定时期内消费权力净增加的货币价值。 等于个人在该时期内实际消费再加上财富净增加额（潜 在消费的增长）。 ? 收入是指使消费潜在增加的一切财源； ? 个人潜在消费能力的任何下降都必须在决定收入的 过程中被减去。 收入应该定义得尽可能地宽，对于一个人所收到的 所有财源应该按同样的税率进行征税。 对所得的课税 为什么H-S准则会被推崇？ ? 公平：收入的所有来源被包括进税基。 ? 效率：对任何收入公平对待的结果是，不会对经济 行动的方式产生扭曲。 对该准则有道理的偏离应该加以考虑。 对所得的课税 （三）支出税替代所得税分析 ? 个人消费税（支出税），以一定时期里消费支出总 水平为基础，对个人所得课征的税收。 ? Hobbes：有什么理由对劳动多，节省，消费很少的 人征收的税收比对生活得悠闲，得到少，花去他全 部所得的人更多？ 对所得的课税 课征支出税的理由： ? 根据个人的消费来征税，意味着某人从社会拿走的 部分，他将用于获得产品和服务，而不是根据他对社会 贡献了多少。 ? 支出税不会抑制储蓄。支出税下，个人意念的消费 带来同样的税收负担，无论偏好年轻时多消费，还是退 休时再消费，没有税收歧视。 对所得的课税 假设Juliet在每期的劳动供给是固定不变的。她 购买两种商品，现今消费C0，与将来消费C1。如果利 率为r，则C0的相对价格（机会成本）为1+r。 对Juliet课征31%的个人所得税，假设税制允许对 利息支付实行扣减，则使得C0的相对价格从（1+r）降 为（1+0.69r）。所得税产生了超额负担。 那么，支出下情况会是怎样的呢？ 对所得的课税 在支出税的框架下，储蓄所得利息不产生 纳税义务，只有消费才产生纳税义务。 ? 支出税与所得税效率比较 1.支出税下，C0的相对价格（机会成本）仍为1+r。 因此，从效率角度看，如果劳动供给固定不变， 则支出税优于所得税。 对所得的课税 对所得的课税 对所得的课税 2.支出税会对Juliet在闲暇和消费之间做权衡时 的替代率发生扭曲。 支出税tc使Juliet1小时的闲暇只能换 W/1+tc的消费。 总之：只要劳动供给是一种选择，所得税和消费税 都会扭曲某种决策，都会导致效率成本。 对所得的课税 ? 支出税与所得税公平比较 - 累进性 - 付税能力 - 年度公平还是终身公平？ 对所得的课税 三、公司所得税 为什么要对公司征税？ 公司是独立的实体； 公司从社会获得了许多特权； 维护了个人所得税的一致性。 四、社会保障税 对财产课税 一、财产税概述 （一）概念：对财富存量课征的税收。 收入（所得）和财产的区别 （二）对财产课税的理由 （三）财产税的特点* 对财产课税 “死的理论活的思维” 由于现实世界太过复杂而且充满不确定性，远非有限的生命用经验能够理解，因此先哲们基于一系列假设把现实世界简化到从概率上来说正确，从复杂程度上来说可认知的程度，就得到了知识（理论）。但正因为简化，所以知识是不完全的，即使是对于同样一个事件，由于观察的角度不同，简化的标准不一，政治、经济、军事、法律、艺术等学科会从中得到不同的理论，这些理论都是“对”的，但也都是“不全面”的。 这些知识是对已发生的事件的总结，而在事件的进行过程中，总是充满了向其他方向发展的“不确定性”，这些已经被简化的“死”的知识不能使人有效的把握这些“不确定性”；只有“观察——简化——推理——判断”的“活”的思维习惯才能帮助人相对正确的简化现实的世界，超越表相，把握脉络，在理论上做出创新，在实践中高瞻远瞩；也只有这样的思维才能让人在实际生活中把那些简化了的东西还原回去，把握好细节，把握好不确定性，使得具体的措施具有可操作性，使得理想与现实的矛盾得以调和