培训课件-新医院财务会计制度.pptVIP

3.无形资产预期不能为医院带来服务潜力或经济利益的，应当将该无形资产的账面价值及相关待冲基金余额予以核销。报经批准后，按准核销无形资产的账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记“其他支出”科目，按准核销无形资产已计提的摊销，借记“累计摊销”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按准核销无形资产的账面余额，贷记本科目。 十、跨期摊提费用核算 （一）待摊费用的核算 本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在 1 年以内（含 1 年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。 本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。 医院的待摊费用应当按照其受益期限在 1 年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使医院受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。 发生待摊费用时，设购买大型设备财产保险，支付年保险费24000元。 借：待摊费用 24000 贷：银行存款 24000 按照受益期限分期平均摊销时 本例按12月 借：管理费用 2000 贷：待摊费用 2000 本科目期末借方余额，反映医院各种已支出但尚未摊销的费用。 （二）长期待摊费用的核算 本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出、开办费等。 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出一般按租赁期分期摊销。 开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出。 开办费在医院开业时一次性计入管理费用。 （三）预提费用的核算 本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。 本科目应当按照预提费用种类设置明细账，进行明细核算。 预提费用的主要账务处理如下： 1、按规定预提短期借款利息等时，按照预提的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 2、实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 十一、待处理财产损溢的核算 医院财务制度规定，医院年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于物资和固定资产的盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。 医院应当设置“待处理财产损溢”科目对财产清查过程和结果进行核算和监督。 本科目核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 本科目应当设置“待处理流动资产损溢”、“待处理非流动资产损溢”明细科目，进行明细核算。 （一）库存物资的盈亏 盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资市场价格确定的价值。 借：库存物资 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 盘亏、变质、毁损的库存物资， 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：待冲基金 库存物资 （二）固定资产盈亏 盘盈的固定资产，按比照同类或类似资产市场价格确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。 盘亏的固定资产，按照固定资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额，借记本科目（待处理非流动资产损溢），按已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按相关待冲基金余额，借记“待冲基金”科目，按固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。 （三）财产物资的盈亏毁损的处理 盘盈的库存物资、固定资产等，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 盘亏、变质、毁损的库存物资以及盘亏的固定资产，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢余额，贷记本科目。 例：医院年末进行财产大清查。发现库存其他材料燃料煤盘亏10吨，账面单位成本500元/吨；某设备盘亏，账面原值50000元，累计折旧40000元，系自有资金购置。 借；待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 5000 待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 10000 累计折旧 40000 贷：库存物资－其他材料