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中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文 企业固定资产折旧的税收筹划分析 姓 名： 段 梦 学 校： 中央广播电视大学 专 业： 会计（本） 年 级： 2012年秋 指导老师： 李 玲 弟 答辩日期： 成 绩： 目 录 一、固定资产纳税筹划的现实意义………………………………………………………2 二、固定资产计价的税务筹划……………………………………………………………2 三、固定资产折旧年限的税务筹划………………………………………………………3（一）固定资产的折旧及影响因素………………………………………………………3 （二）固定资产折旧方法的选择…………………………………………………………4 四、固定资产折旧方法的税务筹划………………………………………………………6 （一）资金的时间价值……………………………………………………………………7 （二）税率的变动…………………………………………………………………………8 （一）企业各年收益的分布情况…………………………………………………………8 五、固定资产修理支出的税务筹划…………………………………………………….10 （一）支出数额……………………………………………………………………………11 （二）生产经营的需要……………………………………………………………………11参考文献………………………………………………………………………11 企业固定资产折旧的税收筹划分析 【论文摘要】固定资产是企业资产的一项重要组成部分，固定资产计提折旧的多少影响企业利润的高低。本文首先对固定资产纳税筹划的现实意义进行阐述。其次，对固定资产计价、折旧年限、折旧方法、修理支出等不同影响因素下固定资产折旧的纳税筹划进入深入分析。 【关键词】 固定资产 折旧方法 税务筹划 一、固定资产纳税筹划的现实意义 固定资产是企业生产经营必不可少的物质条件，在公司大型规模的企业资产份额中占有重大的比重。固定资产投资规模大、变现能力低，合理的利用企业的固定资产必然能为企业带来尽可能多的利润，因此可以纳税筹划的对固定资产进行规划是十分必要的。固定资产纳税筹划历来是企业经济发展的热门话题，因为在各税种内各要素弹性的大小决定了各税种的税负弹性，或者说某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的弹性的综合体现。可见，税负弹性越大，纳税筹划越有必要。企业固定资产纳税筹划涉及所得税、增值税、营业税、关税、房产税、城建税及教育附加费、城镇土地使用税、土地增值税、印花税和契税等税种。因此，对固定资产进行纳税筹划，对企业节税非常重要，有利于实现企业利润最大化。按照会计准则的要求，外购固定资产成本主要包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。按照税法的规定，购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费，安装费，以及缴纳的税金后的价值计价。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。例如，对于成套固定资产，其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账，因低值易耗品领用时可以一次或分次直接计人当期费用，降低了当期的应税所得额；对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计人固定资产账户。 固定资产折旧年限取决于固定资产能够使用的年限，固定资产使用年限是一个估计的经验值，包含了人为的成分，因而为税务筹划提供了可能性。采用缩短折旧年限的方法，有利于加速成本回收，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率不变的情况下，可以使企业所得税递延缴纳。需要注意的是，税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。如果企业享受开办初期的减免税或者在开办初期享受低税率照顾，在税率预期上升的情况下购入的固定资产就不宜缩短折旧年限，以避免将折旧费用提前到免税期间或低税期间实现，减少企业享受税收优惠待遇。只有在税率预期下降时缩短折旧年限，才能够在实现货币时间价值的同时达到少纳税的目的。 1. 固定资产原价。是指固定资产的成本。已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 2. 预计净残值。是指