第5章-关税会计.pptVIP

第5章 关税会计 主要内容 关税概述 关税的确认计量与申报 关税的会计处理 一、关税概述 （一）关税的概念 关税是海关依法对进出境的货物、物品征收的一种税 （二）关税的分类 按征税对象分：进口税（主要）、出口税 按计征方式分：从量税、从价税、混合关税、选择性关税和滑动关税 （三）关税的纳税人与征税范围 1、征税对象 准许进出境的货物（贸易性商品）和物品（个人携带物品） 2、纳税人 货物：进货人、发货人 物品：所有人 （四）进出口税则 关税税率表：包括商品分类目录和税率 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、配额税率、暂定税率、附加关税 二、关税的确认计量与申报 （一）关税完税价格的确认 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格 1、一般进口货物的完税价格 到岸价=货价+境外运费及其他费用+保险费+ 调整 调整项目：应计入的项目、不得计入的项目 进口货物的运费：实际或运费率计算 进口货物的保险费：实际或（货价＋运费）×3‰ 估定完税价格：相同或类似货物价格法、倒扣价格法、计算价格法 某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。A.918 B.910 C.920.75 D.912.8 【正确答案】：C 【答案解析】运费＝15×100×2%＝30(万元)保险费＝(15×100＋30)×3‰＝4.59(万元)应纳关税＝(100×15＋30＋4.59)×60%＝920.75(万元) 某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（　）万元。A.18.00 B.40.00 C.30.00　D.40.40 【正确答案】：B【答案解析】：该企业应缴纳进口关税＝（150+50）×20％＝40（万元） 某汽车厂为增值税一般纳税人，进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元（由买卖双方各负担50%），与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内运费6万元、装卸费2万元，取得货运企业开具的发票。当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计（　）万元。A.147.46　　　B.155.54　　C.161.60　D.164.83 『正确答案』B『答案解析』进口完税价格=350+30×50%+20=385（万元）　　关税=385×20%=77（万元）　　进口增值税=（385+77）×17%=78.54（万元）　　进口环节应纳税金合计：78.54+77=155.54（万元） 2、特殊进口货物的完税价格 修理：境外修理费+料件费 加工：境外加工费+料件费+运输费等+保险费 租赁：租金、留购价格或一般完税价格 留购样品：留购价格 予以补税的减免税货物：扣除折旧 3、出口货物的完税价格 包括：成交价+境内运费及其他费用、保险费 不包括：出口关税；在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元:人民币＝1:6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。A.6657.35 B.6345.43 C.5251.4 D.4057.9 【正确答案】：D 【答案解析】：进口关税＝（6000＋2500）×7%×6.82＝4057.9（元） 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（　）万元。（关税税率为20%）A.0 B.16 C.10.67 D.12 【正确答案】：C【答案解析】：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税＝80×20％×（1-20÷60）＝10.67（万元）。 （二）关税的计算 1、从价计税法 2、从量计税法 3、复合计税法 上述三种方法同消费税 4、滑准税计税法：从价计算，但价格越高，税率越低 （三）关税的申报、缴纳 申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前 纳税期限