营业税应纳税额计算.docVIP

五、营业税应纳税额计算 8lt X]-O5 ?1、应纳税额 营业额*税率 6Uqd--5B ?2、 计税依据——营业额（包括价款和价外收入） n +`y \pm 营业额如果为外币应换算为人民币： y m 8 ,ru ?一般企业按当天或当月一日的汇率 : pkj;KQ 金融企业按当天或当季季末的汇率 ; i8j 3t 保险企业按当天或当月月末的汇率 *ys:_ Tz ?3、营业额的计算：全额、余额、组成计税价格 t Ug]/ZZ ?采用余额计税的行业及项目，考生应重点予以关注。 ~w7+*l:$; ?（1）交通运输业：联运 3. `dtx ?1 国际联运：运输企业运输旅客或者货物出境的营业额 全程运费-付给境外其他承运企业的运费 nB+][TQK ?2）国内联运：营业额 运输企业实际取得的营业额??159页教材例题4-25 *\3_ !v$Kd ?【例题1】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（　）万元。（2005年）　　 ~: HT;[ A.3?? 　B.12 　　C.15 　D.18　　【答案】C /, 0BQCD 【解析】应纳营业税额 （400+200-100）×3% 15万元。 umI?$Nu ?（2）建筑业： h dZL9_ 建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 JZF:V- 自建自用的房屋不缴纳营业税。 9iRZvEbM 承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额。159页例题4-27 1Nxgz_Q 纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业额。 CX3uDXS ?　注意：价款中一般还包括建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，而向施工企业收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖一般作为价外收入并入营业额征收营业税。159页教材例题4-26 BJcK?rQ 【例题2】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为（　）。 Hw *ZHhCoW A.48万元　B.60万元?? C.80万元?? 　D.100万元　　【答案】A / XbGa 【解析】本题考核建筑业营业税计算。建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税＝（2000－400）×3%＝48（万元）。 WuLo0u: （3）金融保险业 4 \B\/aC5 外汇转贷业务，以贷款利息收入（包括：结算罚款、罚息、加息）等减去借款利息支出后的余额为营业额，自2009年1月1日起施行的修订后的《营业税暂行条例》，删除了转贷业务差额征税的规定。从09年开始全额征税； N$moc:rCo] 金融商品转让业务（外汇有价证券期货买卖业务），以卖出价减去买入价后的余额为营业额； cPj`oNXH^ ?注：期货只能是金融期货而非货物期货 r|Of5!cQk ?上述业务只能是由金融机构从事的 Xe%lJ?P:V 金融企业从事融资租赁业务，以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 J8Rua x ?　一般贷款业务以利息收入全额为营业额，不扣除吸收企业或居民存款所支付利息 kT@x?I$~ ?保险业实行分保险的，初保人按全部保费收入为营业额缴纳营业税，分保人不再缴纳营业税。 2_8fkT o ?【例题3】根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有（　）。（2001年） 0cY u4Z] A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额 j@!am B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额 ]mgLzl  C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额（注2009年改全额征税） ; Hc\x; D.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额　　【答案】ACD ;5_H!1V1 【解析】有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 Iu3 5NM ?（4）邮电通信业（全额）邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入教材159页例题4-28 C K3lc. ?【