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教学辅导栏 第四章 合并财务报表—股权取得日后的合并财务报表教学辅导（1） 2011年2月17日 企业控股合并 会计问题《2》 ◆你在掌握了企业在控股权取得日合并会计报表的编制后，接下来请继续学习 控股权取得日后首期 取得日后连续 合并会计报表的编制 首先需要明确的是，第4章研究的控股合并是属非同一控制下，企业间控股合并的会计问题。 1．我们还是从例题入手，先掌握母公司持有子公司全部股权，合并会计报表的编制 教材4- 1 -3- 7- 25- 28 5笔业务的例题，是A公司与B公司从股权投资取得、日后首期到日后连续的全部会计核算。 阅读教材第四章、 69页 2、双向视频《第二讲》 3、录像资料《第四讲》 4、在线导学第4章 例4—1—3—7—25—28解析 我们解析例[4—1]、[4—3]、 [4—7] 控股权取得日后首期 1．股权取得时会计核算：A公司做为投资企业所做的主要会计记录，以及被投资企业B公司所做的主要会计记录采用的是成本法。 万元 A公司 ： 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 1。8 1。8 B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利 30 0.6 6 1.8 1.8 3.6 盈余公积 0.6 2．当年年末做调整分录：A公司将成本法调整为权益法 共3笔调整分录，见教材70页， 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 1。8 1。8 1。8 1。8 6 1。8 1。8 6 34．2 1。8 6 括号中的金额是调整金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。 3．当年年末做抵消分录：A公司为编制会计报表做抵消分录。例 [4—3 ] 73页、 [4—7 ] 76页共3笔抵消分录，由母公司站在集团公司的立场所做的抵消，抵消金额是调整工作底稿的合计数的。 A公司 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 1。8 1。8 1。8 1。8 6 1。8 1。8 6 34．2 34。2 1。8 1。8 6 B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利 30 30 0.6 6 1。8 1.8 1.8 3.6 3.6 盈余公积 0.6 0.6 有阴影的金额是抵消金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。 我们解析例[4—25]、[4—28] 控股权取得日后连续 1．股权取得的第2年会计核算：A公司做为投资企业所做的主要会计记录，以及被投资企业B公司所做的主要会计记录采用的是成本法。 万元 A公司 ： 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 3.6 3.6 B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利 30 1.2 3.6 3.6 3.6 12 10.8 盈余公积 0.6 2．第2年年末做调整分录：A公司将成本法调整为权益法 共4笔调整分录，见教材102页， 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 3。6 3。6 3。6 3。6 4.2 3.6 3。6 12 12 3。6 12 42.6 括号中的金额是调整金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。 3．第2年年末做抵消分录：A公司为编制会计报表做抵消分录。例 [4—25] 103页、 [4—28 ] 106页共3笔抵消分录，由母公司站在集团公司的立场所做的抵消，抵消金额是调整工作底稿的合计数的。 A公司 长期股权投资 应收股利 投资收益 30 3。6 3。6 3。6 3。6 4.2 3.6 3。6 12 12 3。6 3.6 12 12 42.6 42.6 B公司 ： 实收资本 利润分配 应付股利 30 30 1.2 3.6 3.6 3.6 3.6 12 10.8 10.8 盈余公积 0.6 1.8 1.2 有阴影的金额是抵消金额，是登记在工作底稿上，用来调整合计数的。 1 [ 例4 — 1 ] 69页 知识点导读 [ 例4 — 3 ] 73页 导学与测试 可选择资源 [ 例4 — 28 ] 106页 [ 例4 — 25 ] 102页 [ 例4 — 7 ] 76页