2010年i第6章讲义(新).docVIP

第六章 资源税 序 一、近三年分析 年度 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 2007 5×1=5 1×2=2 —— —— 7 2008 5×1=5 2×2=4 —— —— 9 2009 5×1=5 2×2=4 2×2=4 —— 13 结论：本章是近三年平均分 ，。主要内容六节第一节　资源税概述（了解）纳税人与扣缴义务人（熟悉）征税范围（掌握）税目与税（熟悉）应纳税额计算（掌握）第六节申与缴纳（熟悉）大纲要求§3.征税范围：掌握征税范围，原油、天然气、煤炭的具体规定§5.应纳税额的计算：熟悉一般计税方法、掌握特殊规定资源税概述（了解）资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的。二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）（三）具有级差收入税的特点（四）实行从量定额征收【例题】【】三、立法原则【例题】根据现行资源税规定，下列说法错误的是（）。A.我国目前的资源税B.资源税的立法原则充分体现了级差调节C.资源税实行从量定额征收D.资源税征税范围包括矿产品和水资源【答案】D第二节纳税人与扣缴义务人（熟悉）一、纳税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。A.冶炼企业进口矿B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采D.中外合作开采天然气【答案】BC二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。资源税的扣缴义务人不含个人。【例题】下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。A.原油B.固体盐 C.原煤 D.天然气 【答案】【例题】【答案】第三节征税范围（熟悉）一、矿产品（一）原油原油系指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油。（二）天然气天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。（三）煤炭煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（四）有色金属矿原矿（五）黑色金属矿原矿（六）其他非金属矿原矿（七）盐：包括固体盐和液体盐【例题】依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（）。A.煤矿开采企业销售的原煤B.商业企业销售的选煤C.生产企业销售的蜂窝煤D.商业企业销售的原煤【答案】A【例题】下列（）。A.大庆油田开采的原油 B.与原油一同开采的天然气 C.中外合作开采天然气D.洗煤厂将原煤水洗后产生形成的【答案】【例题】下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。A.开采的铁矿石B.进口原油C.批发井矿盐D.零售居民生活用煤【答案】A二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定（一）伴生矿（以主产品的矿石名称作为应税品目）——（二）伴采矿——征（三）伴选矿（对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。）——不征第四节税目与税额（熟悉）一、资源税的税目：七个二、资源税的税额（一）资源税采用从量定额税率，即固定税额。（二）对铁矿石资源税减征40%【例题】某矿山200年月开采3400吨，在开采矿的过程中还采了铝矿680吨对外销售铝矿450吨该矿山月份应纳的资源税为（）元。（该矿山资源税单位税额为：20元/吨，铝土矿18元/吨） A.60000 B.68100 C.44100 D.32100 【答案】D计算过程：（300×20×60%+450×18）=（元）第五节应纳税额的计算（掌握）、与增值税关系（一）征税范围不同（二）计税方法不同（三）征税环节不同应纳税额=课税数量×适用的单位税额代扣代缴税代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额【例题】【答案】各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税矿产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量纳税人不能准确提供应税产品移送使用数量的，以应税矿产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税矿产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。1）煤炭：2）金属矿产品和非金属矿产品原矿【例题】某铜矿山2007年某月销售铜矿石原矿20000吨，移送入选精矿4000吨，选矿比为20%，适用的税额为1.2元／吨，则：【解析】外销铜矿应纳资源税：20000×1.2=24000（元）移送使用铜矿应纳资源税：4000÷20%×1.2=24000（元）（3）合计应纳资源税=48000元 【例题】某盐场2007年8月生产液体盐25万吨，销售自产