会计案例分析-银广夏讲解.ppt

案件调查结果 经查实，银广夏公司通过虚构交易对象、伪造销售合同、伪造出口报关单，虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润达7.45亿元，其中：1999年虚构1.78亿元，2000年虚构5.67亿元。 2002年9月6日，证监会公布调查结果 相关涉案人员处罚判决 财政部 吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格； 吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证，同时，追究中天勤会计师事务所负责人的责任； 2012年2月26日，处罚执行完毕。 证监会 2002年4月23日，鉴于公司存在“隐瞒重大事实，虚假披露信息行为”，对银广夏处以罚款60万元，并责令其改正。 相关涉案人员处罚判决 人民法院 2003年9月16日，宁夏银川市中级人民法院对银广夏刑事案做出一审判决，原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。同时，法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。 2004年4月20日，宁夏银川市中级人民法院通知银广夏公司法院已受理该公司与陈寿华等33人虚假陈述证券民事赔偿纠纷案。此次法院受理了11份民事起诉书，原告要求判银广厦赔偿经济损失597,596,237万元。 2007年5月完成索赔。 信任危机 上市公司业绩可疑，直接引发了一种信任危机。从某种角度讲，这种信任危机的出现，比股市的暴跌更可怕，因为它会动摇市场的基础。人们买股票是因为对企业有信任感。如果这种信任感没有了，那么市场还怎么生存呢？反过来讲，如果监管部门不能对企业的造假行为进行有效的制约，广大投资者也就失去了应有的保护，那是很可怕的事情。 信任危机 审计制度 惩罚制度 监管制度 事件分析 银广夏造假原因 融资圈钱， 避免被摘牌 造假收益远大于造假成本： 监管体系薄弱， 行政处罚力度不够 公司治理结构不完善： 董监事会、独董形成虚设， 大领导一言堂 二级市场炒作： 粉饰业绩、配合庄家 操纵股价，谋取利益 会计审计制度的缺陷： 审计机构依附于公司，独立性差 个别领导捞取政治资本： 如地方政府或主管部门 为维护形象，行政干预 银行借款等 银广夏造假手段 虚增销售收入 、虚列应收账款 过度资本化及费用的延期处理虚增当期利润 通过改变折旧方式调整利润的高低 通过巨额冲销进行利润的操纵 多计存货、低估负债 暴漏的问题——银广夏为何能持续造假？ 监管部门 庄家、股评家等 法律 漏洞 会计师 未能严格遵循审计准则和方法， 未能保持应有的职业道德甚至采用欺诈的手段， 连续多年出具严重失实的审计报告。 经济法律上不受约束，为了自身利益，不惜推波助澜，欺骗广大投资者。 行政行事处罚力度小，助长铤而走险之风。 造假收益远远大于造假成本，造假成本低； 监管部门监管不力，不负责任，毫无察觉，由媒体揭开黑幕。 启示 启示 启示 * “ ” “ ” 银广夏案例分析 组员： 会计1202班 PART 01 PART 02 PART 03 背景介绍 事件回顾 结果和影响 PART 03 PART 03 事件分析 PART 04 PART 05 启示 背景介绍 银广夏简介 广夏(银川)实业股份有限公司 股票代码：000557 简称“ST广夏”（原简称“银广夏A”） 1993年11月成立1994年6月在深圳证券交易所上市宁夏回族自治区首家上市公司现主营业务：生态农业产业化、天然物产的种植、加工和销售等 原主营业务：牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、活性炭、文化产业、房地产，葡萄酒和麻黄草等 银广夏夏背景 1993年11月，由广夏（银川）磁技术有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有限公司合并改组并吸收其他6家发起人共同发起成立广夏（银川）实业股份有限责任公司。 公司成立 公司上市 1994年6月17日，银广夏在深交所挂牌上市。当时主要业务为生产经营3.5英寸电脑软磁盘及其配件，行业竞争如火如荼，每生产一张软磁盘就要亏损2美分，转型迫在眉睫。 1995-1998年，为维持10%的净资产收益率，银广夏进入了全面多元化投资的阶段。由创立之初的软磁盘生产企业发展为拥有40余家参控股公司的大型跨行业公司，从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、牛黄、活性炭、文化产业、房地产，到葡萄酒和麻黄