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长沙市中职学校教师统一备课用纸 科 目 纳税实务 年级 高二 班级 时间 1课时 课 题 企业所得税的申报和账务处理 教 学 目 标 知识目标：掌握分月或者分季预缴企业所得税的申报 技能目标：掌握分月预缴企业所得税申报表的编制方法 教 材 分 析 教学重点：分月或者分季预缴企业所得税的申报 教学难点：分月预缴企业所得税申报表的编制 教 学步骤和 过 程 第三章 所得税法律制度 第一节企业所得税 3．1.6企业所得税的申报和账务处理 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和《企业所得税年度纳税申报表》。 一、分月或者分季预缴企业所得税的申报 分月或者分季预缴企业所得税时，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 例：含光化妆品公司分月预缴企业所得税，2013年5月利润表中5月份营业收入127917元，1-5月营业收入639593元；5月份营业成本76314元，1-5月营业成本381570元；5月份利润总额44608元，1-5月利润总额223043元。其他资料：实际已缴所得税额44608 .75 元（1-4月）。要求计算含光化妆品公司2013年5月应纳所得税额、应补（退）的所得税额，并填写企业所得税纳税申报表 税款所属期间：2013年1月 1日 至2013年 5月31日 填表日期: 2013年6月 12日 纳税人识别号：税务机关核发的税务登记证号码（15位） 纳税人名称: 含光化妆品公司 金额单位:人民币元 列至角分 行次 项 目 本期金额 累计金额 1 一、据实预缴 2 营业收入 　127917.00 　639593.00 3 营业成本 　 76314.00 　381570.00 4 实际利润额 　 44608.00 　223043.00 5 税率 25% 25% 　25% 6 应纳所得税额（4行×5行） 　 11152.00 　55760 .75 7 减免所得税额 0 　0 8 实际已缴所得税额 —— 　44608 .75 9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） —— 　 11152.00 10 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 11 上一纳税年度应纳税所得额 —— 12 本月（季）应纳税所得额（11行÷12或11行÷4） 　—— 13 税率 25% —— 14 本月（季）应纳所得税额（12行×13行） 　—— 15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 16 本月（季）确定预缴的所得税额 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）：肖李成 2013年 6 月 12日 纳税人公章： 含光化妆品公司（公章） 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章： 会计主管：高清奕 经办人： 受理人：地税三分局陈述初 经办人执业证件号码： 填表日期： 年 月 日 代理申报日期：年 月 日 受理日期： 年 月 日 国家税务总局监制 注：本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。“税款所属期间”填写公历 1月1日至所属月（季）度最后一日。“据实预缴”的纳税人第2－9行：填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。按季预缴企业：第12行 第11行×1/4按月预缴企业：第12行 第11行×1/12第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。企业所得税纳税申报表