10-4至10-6调整分录.docVIP

基于期末余额的调整 （例10-4至10-6） 例10-4：控制权取得日 （1）07年1月1日,P公司投资S公司： 借：长期股权投资 168000（被合并方可辨认净资产账面价值份额） 资本公积 44000 贷：银行存款 212000 调整抵消分录： ①资产负债表的抵消 借：股本 50000 资本公积 40000 盈余公积 107000 未分配利润 13000 贷：长期股权投资 168000 少数股东权益 42000 ②恢复： 借：资本公积 96000 贷：盈余公积 85600 （107000*80%） 未分配利润 10400 （13000*80%） 例10-5：控制权取得日后第一年 ①成本法转权益法： 借：长期股权投资 16800 （21000*80%） 贷：投资收益 16800 ②资产负债表的抵消分录： 借：股本 50000 资本公积 40000 盈余公积 109100 （107000+2100） 未分配利润 31900 （13000+21000-2100） 贷：长期股权投资 184800 （168000+21000*80%） 少数股东权益 46200 （50000+40000+109100+31900）*20% ③利润表的抵消分录： 借：投资收益 16800 （21000*80%） 少数股东损益 4200 （210