第二章变动成本法与本量利(第三节)概述.ppt

税前保利销售量与税前保利销售额 * 保利销售量=（80000+160000）/（400-240）=1500（件） 保利销售额=（80000+160000）/[（400-240）/400] = 600000（元） 某服装厂只生产一种夹克，销售单价为400元，单位变动成本为240元，固定成本为80000元，企业的税前目标利润为160000元。计算保利销售量和保利销售额。 税后保利销售量和税后保利销售额 * 例题 某服装厂只生产一种夹克，销售单价为400元，单位变动成本为240元，固定成本为80000元，企业的税后目标利润为75000元，所得税税率为25%。计算保利销售量和保利销售额。 * 保利销售量=[80000+75000/（1-25%））]/（400-240） =1225（件） 保利销售额=[80000+75000/（1-25%））]/ [（400-240）/400] = 450000（元） 2.3.4 本量利分析图 将成本、业务量和利润三者之间的关系在直角坐标系中表示出来的图形就是本量利图。 根据资料的多少和本量利分析目的的不同，可以将本量利图分为： 基本式本量利图 贡献毛益式本量利图 量利式本量利图 * 1.基本式本量利分析图 * 销售收入 成本总额 固定成本 销售量 金额 亏损区间 盈亏临界点 盈利区间 x1 xB x2 0 基本式本量利图 1）盈亏临界点不变，销售量越大，能实现的利润越多，或亏损越少；销售量越小，能实现的利润也越少，或亏损越多。 2）销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少；反之，盈亏临界点越高，能实现的利润就越少，或亏损越多。 3）在销售收入不变时，盈亏临界点的高低取决于固定成本总额和单位变动成本的大小。固定成本总额或单位变动成本越大，盈亏临界点就越高；反之，盈亏临界点就越低。 4）在成本总额不变时，盈亏临界点受销售单价的影响而发生变动。产品单价越高，销售收入线的斜率越大，盈亏临界点就越低；反之，盈亏临界点就越高。 * * / 77 基本式本量利图 优点：将固定成本放在变动成本之下，以便体现固定成本不随业务量变动的特性。因此得到广泛运用。 缺点：无法反映边际贡献与其他因素之间的关系。 2. 贡献毛益式本量利图 * 销售量 销售收入 成本总额 金额 亏损区间 盈亏临界点 盈利区间 x1 xB x2 0 变动成本 固定成本 贡献毛益 3. 量利式本量利图 * 盈亏临界点 销售量 盈 利 亏 损 0 盈利区 亏损区 注意：教材第40页，第11行“以单位销售单价p为斜率”改为“以单位贡献毛益（p-b）为斜率”。 优点：直观、明了地反映了利润与销售量之间的关系。 缺点：不能揭示出成本和销售量之间的内在联系。 2.3.5 多品种条件下保本分析和保利分析 关于多种产品情况下盈亏临界分析与实现目标利润分析通常使用综合贡献毛益率法。 * 综合贡献毛益率法 * p41例题 2.3.6 利润敏感性分析 敏感性：有些因素只要略有变动就会导致目标利润发生较大幅度的变动，这些因素被称为强敏感性因素；而有些因素即使变动幅度较大，但对目标利润产生的影响也较小，这些因素被称为弱敏感性因素。 敏感性分析：研究某一因素发生变动时对目标利润的影响程度。使企业管理者了解哪些是影响利润变动的强敏感因素，以预先准备好应对措施。 * 1.影响利润诸因素的盈亏临界值 * p43例题 正指标 逆指标 2. 敏感系数分析 销售单价、销售量、单位变动成本和固定成本总额的变化，都会引起利润的变化，但它们的敏感程度是不同的。敏感系数就是反映利润对某一因素变动的敏感程度的指标。 敏感系数= 利润变动百分比/因素值变动百分比 P44 例题 * 敏感系数计算的扩展公式 * p45例题 思考：试推导以上扩展公式 影响利润的四个因素之间敏感程度强弱顺序与特定情况有关。 在单位变动成本小于单位边际贡献的情况下，相应的因素敏感度指标的排队就会改变为：单价敏感度＞销售量敏感度＞单位变动成本敏感度＞固定成本敏感度。（比较的是绝对数） 在企业正常盈利的条件下，利润敏感度指标的排列有如下规律存在：单价的敏感度指标总是最高；销售量的敏感度指标不可能最低；单价的敏感度指标与单位变动成本的敏感度指标之差等于销售量的敏感度指标；销售量的敏感度指标与固定成本的敏感度指标之差等于1。 敏感程度分析 * 补充：保本分析的缺陷 （1）传统的保本分析仍然是基于传统的经营理念，即追求的是“销售量”的增长。 保本分析似乎告诉决策者：销售量越大，利润就越多。其后果将是促成企业盲目追求销售收入的增长。 山东秦池酒厂的昙花一现 五谷道场方便面的疯狂扩张