会计基础总结07章 财产清查.doc

第七章 财产清查 第一节 库存现金： 实地盘点： 账面余额 实际库存 出纳必须在场 银行存款： 账面余额 银行对账单 查找未达账项 二、实物 实地盘点： 账存数量 实存数量 技术推算： 三、往来款项 债权债务： 发函询证 账面余额 对方记录 第三节 财产清查结果的处理 p97 一、财产清查结果的基本要求 4条 p97 二、财产清查结果的步骤----2步 1.审批之前----根据“清查结果报告表”“盘点报告表”编制记账凭证，记入账簿。 设置“待处理资产损溢”账户 借方登记盘亏和盘盈的转销数字，贷方登记盘盈和盘亏的转销数字。 月末余额在借方表示未处理财产净损失数，在贷方表示净溢余数。 盘亏 盘盈 借方 贷方 待处理资产损溢 待处理资产损溢 净损失 净溢余 2.审批之后----调整款项 盘盈----冲减“管理费用” 盘亏----一般性经营损失、定额内损失、计量误差、合理损耗，记入“管理费用” 非常损失，记入“营业外支出” 索赔，记入“其他应收款” 残料，记入“原材料” 总结： 借方 贷方 盘亏： 盘盈： 审批前 借：待处理财产损溢 贷：存货 借：存货 贷：待处理财产损溢 审批后 借：管理费用 其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 设置“待处理财产损益”科目核算清查结果，可以立刻做到账实相符等待上级领导审批（小企业可以不设置此科目）。此科目是为总结清查结果临时设置的，清查结束清零销户。使用规则同损益类账户，属双重性账户。 第七章 财产清查/ 第2页 固资、材料、库存、在产品、包装物等 适用于 适用于 （一）按范围 针对流动资产、贵重财产及特殊情况 （二）按时间 2.局部清查 1.全面清查 ①人员易职，分清责任财产物资 ②天灾人祸，查明损失 ③接受随机的行政检查 ④临时性清产核资 定期清查 事先计划或照规清查，年、季、月末… 不定期清查 事先无安排，临时需要。全面、局部均可能 ⑴货币资金 ⑵财产物资 ⑶债权债务 ①每年年终决算前 ②撤销、合并、易主、股份改造 ③开展清产核资、评估活动 ④主要负责人调离前 ⑴库存现金 日清 ⑵银行存款 每月≥一次 ⑶库存商品 年内抽查、轮查，贵重每月一次 ⑷债权债务 每年一至二次