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商业银行会计风险及防范 【摘要】商业银行是以追逐利润为目的、以经营金融资产和负债为对象、综合性多功能的金融企业。随着经济全球化的推进，市场经济的不断发展，商业银行也不断的发展壮大，各商业银行之间的竞争也不断加剧；与此同时，在我国的社会经济秩序尚未全面理顺，银行内部管理存在缺陷的现状下，我国商业银行所面临的各种风险日趋增大，本文剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。 【关键词】商业银行 会计风险 风险防范 银行业是一个存在着高度经营风险的行业，几乎所有的经营业务的运行都和会计有关，离不开会计操作。会计操作作为最基础的环节，若发生损失则影响重大，因此成为商业银行高风险、责任大、任务重的区域。 一、商业银行会计风险现状 随着经济的发展，商业银行也大量出现了，而且银行之间的竞争特别激烈，每个商业银行为了更好的生存下去，都需要提高自己的业务量，增加存款，增加贷款，所以对于大客户的竞争更加激烈。有些会计人员为了达到指标，违规操作，只要达到“账表相符”就行，所以产生了一系列风险。 （一）会计核算风险 准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是日常在办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在日终在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中均未达到制约、监督的目的。一般银行在分人保管中，各个环节无一不存在着风险。 （二）票据结算风险 主要是指商业银行在办理结算业务中出现的风险。当前票据风险主要是在办理商业汇票和银行汇票过程中，由于银行内部防范风险的意识薄弱、操作程序不规范、制度不严密，导致像银行汇票和商业汇票这种由客户自带的在商品交易中容易流通的票据为一些不法分子提供了伪造、变造的机会。汇票犯罪已成为当前金融犯罪的新动向，其手段越来越高明。不法分子采用伪造与真实票据各要素相同的票据，经背书转让后向银行办理贴现；或者变造票据的某些要素，将小面额票据变为大面额票据。这些情况银行会计人员稍有疏忽，或不及时查询，都会让犯罪分子得逞。目前银行票据结算风险已经渗透到银行会计核算工作的各个环节。 （三）会计监督风险 主要是指监督不力或体系缺陷导致的风险。银行的会计业务除接受税务、审计等外部执法部门监督外，还有银行内部审计。但外部中介力量参与银行监督几乎空白，且上述部门监督的侧重点不同，监管内容不系统，特别是对市场准入、持续经营、或有负债、审慎收益、潜在亏损、内控体系等方面未真正重视。另外，外部监管重罚款，轻建议；内部审计重形式，轻管理；会计人员监督重执行，轻反映，都存在一定程度的风险。 二、商业银行会计风险防范 面对存在的各类银行会计风险，如何有效防范是保持我国金融稳定发展的重大课题，因此，我认为防范银行会计风险应该从以下几个方面入手，制定落实相应对策。 （一）完善银行内部控制体系 一家银行要想有序、有效地开展业务，必须有一个合理的组织结构和一套完善的规章制度来保证。所有的工作人员无论其职位高低，都能清楚地知道自己的授权和职责，并对银行的业务政策有比较清晰的了解。不论是直接面对客户或其他直接创造收益的一线部门，还是提供各种支持功能的后线部门及其他保障部门，都清楚地知道自己的职责以及彼此之间的关系。只有这样，整个银行才能有效的运转起来，形成一个有机的整体。 （二）加强会计人员队伍建设， 优化从业人员的队伍结构 提高会计人员素质，一方面是要建立科学的人事管理机制， 把好用人关，逐步优化会计岗位从业人员的队伍结构。另一方面要建立系统的教育培训制度，提高会计人员的风险防范意识和能力：一是加强会计人员思想教育和职业道德教育、法纪政纪等方面的教育；二是坚持实用性、针对性、适应性原则，采取多种形式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行分层次、有步骤、有针对性的业务培训；三是坚持会计人员持证上岗制度， 定期组织上岗考试，促进会计人员不断学习金融新知识、新业务、新技能。 （三）强化监督检查，建立现代化风险监控体系 着力构建全面有效的会计风险监督保障系统进行事前监督，主要包括对会计风险预警指标体系，如流动性风险指标体系、资产风险指标体系、损益状况指标体系等的制定与考核；在事中监督上，主要包括对银行稳健经营的动态监控，银行的决策部门应将反映经营风险的一系列指标作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门，建立起对经营风险动态监控的机制，随时向有关部门发出反馈信息，监督各有关部门及时采取修正措施；在事后监督上，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行经营结果进行全面复审检查，考核各单位有关风险责任指标的执行情况。 三、总结 中国银行业目前处于转轨时期，虽然会计风险的危害性和重要性日益凸显，但会计风险管理仍处于起始阶段，没