创业板上市公司范运作内部控制—对外担保.docVIP

创业板上市公司规范运作之内部控制—对外担保行为 1、对外担保的概念、原则及禁止行为 上市公司为他人提供的担保，包括上市公司对控股子公司的担保。金融类企业不包括。《关于规范上市公司对外担保行为的通知》证监发[2005]120号。 上市公司为他人提供担保应当遵守平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。任何单位和个人不得强令上市公司为他人提供担保，上市公司对强令其为他人提供担保的行为有权拒绝。上市公司不得以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保。《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》（2000年6月6日?证监公司字[2000]61号） 控股股东及其他关联方不得强制上市公司为他人提供担保。上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（2003年8月28日 证监会 国资委 证监发[2003]56 号） 2、上市公司章程应明确、公司需完善内部控制制度 上市公司应按照有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件、《创业板上市规则》以及本所其他相关规定的规定，在《公司章程》中明确股东大会、董事会关于对外担保事项的审批权限，以及违反审批权限和审议程序的责任追究机制。在确定审批权限时，公司应执行《创业板上市规则》关于对外担保累计计算的相关规定。《创业板上市公司规范运作指引》7.4.2、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》证监发[2005]120号。 上市公司《章程》应当对对外担保的审批程序、被担保对象的资信标准做出规定。《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（2003年8月28日 证监会 国资委 证监发[2003]56 号） 上市公司应当完善内部控制制度，未经公司股东大会或者董事会决议通过，董事、经理以及公司的分支机构不得擅自代表公司签订担保合同。《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》（2000年6月6日?证监公司字[2000]61号） 3、上市公司对外担保行为的审批程序 上市公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。董事会应当比照公司章程有关董事会投资权限的规定，行使对外担保权。超过公司章程规定权限的，董事会应当提出预案，并报股东大会批准。上市公司董事会在决定为他人提供担保之前（或提交股东大会表决前），应当掌握债务人的资信状况，对该担保事项的利益和风险进行充分分析，并在董事会有关公告中详尽披露。 股东大会或者董事会对担保事项做出决议时，与该担保事项有利害关系的股东或者董事应当回避表决。董事会秘书应当详细记录有关董事会会议和股东大会的讨论和表决情况。有关的董事会、股东大会的决议应当公告。《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》（2000年6月6日?证监公司字[2000]61号）、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》证监发[2005]120号。 上市公司独立董事应在董事会审议对外担保事项时发表独立意见，必要时可聘请会计师事务所对公司累计和当期对外担保情况进行核查。如发现异常，应及时向董事会和监管部门报告并公告。《创业板上市公司规范运作指引》7.4.5 4、上市公司对外担保行为经董事会、股东大会审议的具体事项 《创业板股票上市规则》9.1 应披露的交易第四项为：提供担保（含对子公司担保）；9.2：上市公司发生的交易达到下列标准之一的，应当及时披露（注：要上董事会审议）：（四）交易的成交金额（含承担债务和费用）占上市公司最近一期经审计净资产的10%以上，且绝对金额超过500万元:9.3 上市公司发生的交易（上市公司受赠现金资产除外）达到下列标准之一的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议：（四）交易的成交金额（含承担债务和费用）占上市公司最近一期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过3000万元。 《创业板股票上市规则》9.11 ：上市公司发生本规则9.1 条规定的“提供担保”（含对子公司担保）事项时，应当经董事会审议后及时对外披露。 “提供担保”事项属于下列情形之一的，还应当在董事会审议通过后提交股东大会审议： （一）单笔担保额超过公司最近一期经审计净资产10%的担保； （二）公司及其控股子公司的对外担保总额，超过公司最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保； （三）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保； （四）连续十二个月内担保金额超过公司最近一期经审计总资产的30%； （五）连续十二个月内担保金额超过公司最近一期经审计净资产的50%且绝对金额超过3000万元； （六）对股东、实际控制人及其关联人提供的担保； （七）本所或者公司章程规定的其他担保