税务会计 第二章new.pptVIP

第二章 纳税基础 第二章 纳税基础 税收概述 税制构成要素 税收征纳制度 纳税人的权利与义务 第一节 税收概述 一、税收的产生 税收的产生必须具备两个前提条件： 国家的产生和存在 私有财产制度的存在和发展 第一节 税收概述 国家的存在与税收的关系： 税收是实现国家职能的物质基础 税收以国家为主体 私有制与税收的关系：（超经济强制） 当社会存在着私有制，国家动用政治权利将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，税收这种分配形式就产生了。 第一节 税收概述 税收产生的历史过程 欧洲： 奴隶制国家形成以后，随即出现了对私有土地征收的税收； 第一节 税收概述 中国： 农业赋税： 雏形阶段： 夏：已经出现了凭借国家政权力量进行的上贡 商：贡逐渐演变为助法 周：助法又演变为彻法 成熟阶段： 春秋时期：“初税亩” 工商税收： 周：“关市之赋”和“山泽之赋” 第一节 税收概述 二、税收的特征 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法律规定的形式，取得再分配来源的一种方式。 基本特征： 强制性 无偿性 固定性 税收的三个特征是区别税与非税的根本标志。 第一节 税收概述 三、税收的作用 税收作用是指税收在一定的政治经济条件下对国家、社会和经济所产生的影响或效果。 税收的作用是税收职能在一定社会环境、法律环境和经济环境下具体体现的效果。 第二章 纳税基础 税收概述 税制构成要素 税收征纳制度 纳税人的权利与义务 第二节 税制构成要素 税制，是税收法律制度的简称，是国家各种税收法令和征收办法的总称，它规定了国家与那是人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 第二节 税制构成要素 一、纳税权利义务人 （一）纳税权利义务人 可简称为“纳税人”，是税法上规定的直接负有纳税义务的法人和自然人。 在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.代扣（收、付）代缴义务人； 2.代征人； 3.纳税单位。 第二节 税制构成要素 （二）负税人 负税人是最终承担税收负担的人。 纳税人和负税人是否统一，关键看税负能否转嫁。 如果税负能够转嫁，纳税人与负税人是分离的；否则，两者就是合一的。 第二节 税制构成要素 二、纳税对象 纳税对象亦称征税对象。它是区别不同税种的主要标志。 纳税对象的计量标准是计税依据，即税基。 【区别】课税对象 vs 计税依据 课税对象是价值形态：二者一致 课税对象是实物形态：二者分离 第二节 税制构成要素 计税依据的种类： 从价计税： 应纳税额 ＝ 应税商品总值×从价税率 从量计税： 应纳税额 ＝ 应税商品的数量×每单位从量税额 复合计税： 应纳税额 ＝ 销售数量×定额税率+销售额×比例税率 第二节 税制构成要素 三、税目 税目是纳税对象的具体化。 它规定了一个税种的课税范围，也是适用税率划分的重要依据。 不是所有的税种都规定税目。 第二节 税制构成要素 四、税率 税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 第二节 税制构成要素 （一）按照税率的经济意义划分 名义税率：税法上规定的税率； 实际税率：又称“有效税率”，是纳税人实际缴纳的税额与其全部收益额的比例（比重）。 在一般情况下，同种税的实际税率可能低于其名义税率。 第二节 税制构成要素 （二）按照税率的表现形式划分 1. 定额税率 又称为固定税额，是指按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额。 一般适用于从量征收的某些税种、税目。 在具体运用上，又分为地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等不同形式。 第二节 税制构成要素 2. 比例税率 对同一征税对象，不论金额大小，都按同一比例纳税。税额与纳税对象之间的比例是固定的。 优点： 有利于公平竞争； 计算方便，也便于税收稽征管理。 缺点：税收负担与纳税人的实际负担能力不完全相符，在调节企业利润水平方面有一定的局限性。 第二节 税制构成要素 3. 累进税率 （1）全额累进税率：对纳税对象的全部数额，均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。 （2）超额累进税率：把纳税对象按数额大小划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规定相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分则按提高一级的税率计税，这样分别计算税额，各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。 （3）超率累进税率：它与超额累进税率在原理上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对数，而是相对数。 第二节 税制构成要素 第二节 税制构成要素 五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 税法对每一种税都要确定纳税环节。 种类： 一次课征制度 多次课征制度 第二节 税制构成要素 六、纳税申报期限 纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的