制造型企业内部审计的主要问题及对策思考.docVIP

制造型企业内部审计的主要问题及对策思考 　　摘要：为了确实做好制造型企业内部审计工作，提高内部审计质量，切实发挥出内部审计作用，在工作中，企业内部审计管理工作者以当前制造型企业内部审计工作中存在的主要问题为切入点，开展应对措施研究，以便能有效提升制造型企业内部审计工作质量与效率，促进企业更好的发展。 　　关键词：制造型企业；内部审计；主要问题；对策研究 　　中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-02 　　企业内部审计的主要作用是要对企业内部的经营活动进行监督，促使其合法合规开展经营活动，促进经营管理状况的改善。在制造型企业中，内部审计的内容更是对降低产品成本，提高企业经济效益和产品市场竞争力起着重要作用。虽然2003年3月国家审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》，随后，中国内部审计协会也发布了内部审计基本准则，从业人员职业道德规范等，但在当前制造型企业管理中，内部审计工作过程的开展和实施依然存在着一些实际问题。因此，我们针对工作中存在的主要问题，开展了应对措施研究。 　　一、当前企业内部审计存在主要问题 　　（一）企业对内部审计地位与作用缺乏必要认识 　　在制造型企业管理过程中，内部审计工作的开展较之其他职能工作开展较晚。这就使得部分企业对内部审计工作的重要性认识不足，其表现为：1.内部审计的地位较低。部分管理者将内部审计工作定位为企业财务审计或财务管理的附属工作，这种不合理的工作定位，造成了内部审计工作内容上的局限性，部分部门和人员不配合的情况屡屡发生，影响了内部审计工作的正常开展内部审计工作难以顺利完成。2.轻视内部审计作用。管理者对审计工作不重视，也不重视审计工作成果，对审计发现的问题不能及时处理，对问题的整改不能落到实处。由于对审计工作的地位和作用缺乏必要的认识，导致内部审计工作效果差。 　　（二）内部审计过程中独立性较差 　　在我国颁布的相关管理文件中明确规定了内部审计的独立性。但在实际工作中，部分企业依然存在内审工作独立性差的问题。 　　1.内部审计机构缺乏独立性。很多企业的内部审计工作由财务管理科室进行监管，单位财务负责人同时监管内部审计工作，使对财务部门的审计形同虚设； 　　2.内部审计人员缺乏独立性。内部审计人员在从事内部审计工作的同时兼任其他工作，一方面是审计人员自身的实施和监督职能不能有效分离，另一方面，由于审计人员与被审部门和人员之间可能存在工作上的协作，使内部审计的监督流于形式； 　　3.内部审计工作缺乏独立的办公空间与设施，极易受到其他职能工作的干扰与影响。在实际的内部审计工作中，这种独立性差的情况会造成以下两个问题的产生。一是审计过程受到干扰因素的影响，进而使审计结果误差加大，甚至造成审计结果数据错误问题的出现，影响了整体审计质量。二是审计结果直接受到人为因素影响，造成审计数据人为编造、修改的重大问题；三是审计的及时性不能得到有效保障。 　　（三）内部审计方法滞后问题较为严重 　　办公系统和互联网的飞速发展，对审计工作的要求也越来越高，新的审计方法的应用对于提高审计工作质量与效率都有着十分明显的推进作用。但在实际审计工作中我们发现，有很多企业在内部审计中所采用的审计方法依然较为落后：一是采用单独审计方法开展工作。在当前内部审计过程中，工作方法较为单一。如审计过程中采用审阅法、核对法、分析法等单一的审计方式，单一的审计方法因其审计方法中的缺陷问题，使得审计工作的质量受到了严重影响。二是新型审计技术难以实际应用。在当前企业内部审计过程中，推广计算机等新型审计技术，能很好的提高审计工作质量与效率。但在实际工作中我们发现，许多新型的审计技术难以得到好的应用。这主要是因为企业内部审计人员技术水平低、审计设施更新慢、审计理念较为传统等问题造成的。 　　（四）审计中缺乏全面性管理人才参与 　　由于内部审计工作的复杂性，审计管理人才需要具备较为全面性的职业素质。这种全面的职业素质包括不仅包括财务知识，制造型企业中，审计人员还需要对企业的产品生产流程、生产工艺甚至主要原材料的功能和性质、主要生产设备的维修周期，维修要求都要有所了解，同时还要求内部审计人员对市场情况有一定的了解。但在实际工作中我们发现，内部审计中这种全面性管理人才的缺乏现象较为严重。其主要表现在工作人员审计理论与实践素质不匹配。大部分审计人员是由财务专业人员担任，他们审计人员具有较强的财务及税务专业知识，但对制造型企业中生产工艺、生产流程缺乏必要的了解，缺乏技术性较强的专业知识。理论与实践水平的不匹配是影响审计工作质量的重要问题。 　　二、内部审计主要问题实践对策研究 　　在企业内部审计实践中，我们针对当前内部审计中存在的主要问题，开展了对